Получайте мгновенные оповещения
о главных событиях
 
 
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля

Материалы по теме
Вчера
Налоговый агент не должен возвращать НДФЛ, который был удержан до того, как работник подал заявление на вычет
Вчера
Минфин разъяснил, как рассчитать НДФЛ при выходе участника из ООО, если взнос в уставный капитал был осуществлен имуществом
23 ноября
Суммы, заплаченные за обучение работников технике безопасности и охране труда, не облагаются ни НДФЛ, ни страховыми взносами

ФНС уточнила, как в расчете 6-НДФЛ отразить доход по гражданско-правовому договору, если акт подписан в декабре, а вознаграждение будет выплачено в январе

1 декабря 2016

Если акт сдачи-приемки работ или услуг по гражданско-правовому договору подписан в декабре 2016 года, а вознаграждение физлицу будет выплачено в январе 2017 года, то данную операцию надо отразить в разделах 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2017 года. При этом в разделе 1 расчета за 2016 год эта выплата не указывается. Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 26.10.16 № БС-4-11/20365.

Как известно, раздел 1 расчета 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. В разделе 1 расчета указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке. В частности, по строке 020 раздела 1 расчета отражается сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала года (п. 3.1 и 3.3 Порядка заполнения и представления расчета по форме 6-НДФЛ, утв. приказом ФНС России от 14.10.15 № ММВ-7-11/450@).

Датой фактического получения дохода в виде вознаграждения за выполнение работ (услуг) по гражданско-правовому договору считается день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Таким образом, эта выплата указывается в расчете 6-НДФЛ в том периоде, когда ее получил исполнитель.

Соответственно, если акт по гражданско-правовому договору подписан в декабре 2016 года, а вознаграждение за оказание услуг по этому договору выплачено в январе 2017 года, то эта операция отражается в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2017 года. При этом в раздел 1 расчета 6-НДФЛ за 2016 год данная выплата не попадает.

См. также «ФНС сообщила, как в расчете 6-НДФЛ отразить доход, выплаченный исполнителю по гражданско-правовому договору».

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

Написать свой или задать вопрос
закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер