Учитесь бесплатно! Смотрите записи актуальных вебинаров для бухгалтеров и предпринимателей Выбрать видео
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Укажите адрес электронный почты, который вы использовали для регистрации
Восстановить Вернуться
Инструкция отправлена

Остаток социального налогового вычета на будущие периоды не переносится

Остаток социального налогового вычета на будущие периоды не переносится
6 декабря 2016

Социальный вычет по расходам обучение можно заявить лишь за тот год, когда были уплачены деньги. Остаток суммы вычета на следующие периоды не переносится. Поэтому если обучение оплачено в том году, когда у налогоплательщика не было доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13 процентов, то воспользоваться указанным вычетом не получится. Такой вывод содержится в письме Минфина России от 11.11.16 № 03-04-05/66297.

Как известно, налогоплательщик вправе получить социальный налоговый вычет по расходам на свое обучение в образовательных учреждениях (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). Размер вычета ограничен суммой в 120 000 руб. (это предельная сумма по расходам на четыре вида социальных вычетов; п. 2 ст. 219 НК РФ).

При этом, как отмечают чиновники, вычет по расходам на обучение предоставляется по доходам того налогового периода, в котором налогоплательщик фактически произвел соответствующие расходы. Если этот вычет не может быть использован полностью в одном налоговом периоде, то на следующий налоговый период остаток вычета не переносится.

Заявление о возврате излишне уплаченного налога можно подать в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (п. 7 ст. 78 НК РФ). Например, в 2016 году физлицо вправе заявить вычет по расходам на обучение, представив декларации по НДФЛ за 2013 — 2015 годы. Но только при условии, если в указанные налоговые периоды налогоплательщик не только оплачивал обучение, но и получал доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов. Если деньги за обучение были перечислены в том году, когда такой доход отсутствовал, то оснований для предоставления вычета нет.

В этом же письме чиновники отметили, что Налоговый кодексе не разрешает включать в состав социального вычета суммы процентов, уплаченных банку по кредиту, израсходованному на оплату обучения. В связи с этим суммы процентов в составе такого вычета не учитываются.

Экстерн Бесплатно заполнить и сдать 6‑НДФЛ и 2‑НДФЛ через интернет
3 184