Получайте мгновенные оповещения
о главных событиях
 
 
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
Бесплатный вебинар для бизнеса на ЕНВД или патенте Переход на онлайн-кассы 2018

Материалы по теме
Сегодня
Вознаграждение физлица-нерезидента за выполнение работ по гражданско-правовому договору за рубежом, не облагается НДФЛ
20 ноября
Компенсационные выплаты «обманутым дольщикам» будут освобождены от НДФЛ
17 ноября
Годовая премия в 6-НДФЛ: налоговики напомнили, как определить даты фактического получения дохода

При обмене имущества физлицо вправе заявить налоговый вычет

15 ноября 2017

Обмен имущества следует рассматривать как его продажу с получением оплаты в натуральной форме. Полученный доход включается в налоговую базу по НДФЛ, однако при этом физлицо вправе заявить имущественный налоговый вычет. Такое мнение высказали специалисты Минфина России в письме от 25.10.17 № 03-04-05/69956.

В письме рассматривается следующая ситуация. Физическое лицо обменивает гараж, который находился в собственности менее трех лет, на другой гараж с получением доплаты. Анализируя данные правоотношения, в Минфине обращают внимание на следующие положения налогового и гражданского законодательства. В пункте 1 статьи 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. При этом к доходам относятся, в частности, доходы от реализации недвижимого и иного имущества (подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ).

В то же время в главе 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ нет определения понятия «реализация». Такое определение приведено в пункте 1 статьи 39 НК РФ. Согласно этой норме, реализацией товаров, работ или услуг признается, в частности, передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами) права собственности на товары одним лицом для другого лица. Аналогичные положения есть в Гражданском кодексе. Так, в пункте 2 статьи 567 ГК РФ установлено, что к договору мены применяются правила о купле-продаже. При этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен.

На этом основании в Минфине полагают, что для целей налогообложения НДФЛ мену следует рассматривать как две встречные операции по реализации товара в рамках одной сделки с оплатой в натуральной форме. При этом доход, получаемый каждой стороной договора мены, определяется исходя из стоимости обмениваемого имущества (с учетом денежной доплаты).

Кроме того, в финансовом ведомстве отмечают, что при продаже имущества (в том числе при обмене) можно воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ. При продаже (обмене) гаража вычет предоставляется в размере до 250 тыс. рублей, если гараж находился в собственности продавца менее минимального предельного срока владения (подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ). То есть суммы до 250 тыс. рублей, полученные от продажи гаража, полностью освобождаются от НДФЛ, а сумма превышения является налогооблагаемым доходом физлица. Обратите внимание: с 1 января 2016 года минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет 3 года или 5 лет в зависимости от ситуации (ст. 217.1 НК РФ).

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

Написать свой или задать вопрос
закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер