Получайте мгновенные оповещения
о главных событиях
 
 
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля

При обмене имущества физлицо вправе заявить налоговый вычет

При обмене имущества физлицо вправе заявить налоговый вычет
15 ноября 2017 15 ноября 2017

Обмен имущества следует рассматривать как его продажу с получением оплаты в натуральной форме. Полученный доход включается в налоговую базу по НДФЛ, однако при этом физлицо вправе заявить имущественный налоговый вычет. Такое мнение высказали специалисты Минфина России в письме от 25.10.17 № 03-04-05/69956.

В письме рассматривается следующая ситуация. Физическое лицо обменивает гараж, который находился в собственности менее трех лет, на другой гараж с получением доплаты. Анализируя данные правоотношения, в Минфине обращают внимание на следующие положения налогового и гражданского законодательства. В пункте 1 статьи 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. При этом к доходам относятся, в частности, доходы от реализации недвижимого и иного имущества (подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ).

В то же время в главе 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ нет определения понятия «реализация». Такое определение приведено в пункте 1 статьи 39 НК РФ. Согласно этой норме, реализацией товаров, работ или услуг признается, в частности, передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами) права собственности на товары одним лицом для другого лица. Аналогичные положения есть в Гражданском кодексе. Так, в пункте 2 статьи 567 ГК РФ установлено, что к договору мены применяются правила о купле-продаже. При этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен.

На этом основании в Минфине полагают, что для целей налогообложения НДФЛ мену следует рассматривать как две встречные операции по реализации товара в рамках одной сделки с оплатой в натуральной форме. При этом доход, получаемый каждой стороной договора мены, определяется исходя из стоимости обмениваемого имущества (с учетом денежной доплаты).

Кроме того, в финансовом ведомстве отмечают, что при продаже имущества (в том числе при обмене) можно воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ. При продаже (обмене) гаража вычет предоставляется в размере до 250 тыс. рублей, если гараж находился в собственности продавца менее минимального предельного срока владения (подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ). То есть суммы до 250 тыс. рублей, полученные от продажи гаража, полностью освобождаются от НДФЛ, а сумма превышения является налогооблагаемым доходом физлица. Обратите внимание: с 1 января 2016 года минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет 3 года или 5 лет в зависимости от ситуации (ст. 217.1 НК РФ).

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер