Получайте мгновенные оповещения
о главных событиях
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля

Какую безнадежную задолженность можно списать в расходы за счет резерва по сомнительным долгам: разъяснения Минфина

Какую безнадежную задолженность можно списать в расходы за счет резерва по сомнительным долгам: разъяснения Минфина
13 декабря 2017 13 декабря 2017

Если организация приняла решение о создании резерва по сомнительным долгам, то любой долг, признанный безнадежным, будет списываться в расходы за счет этого резерва. Такие разъяснения приводят специалисты Минфина России в письме от 24.11.17 № 03-03-06/1/77995.

Как известно, сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров (работ, услуг), если такая задолженность не погашена в установленные договором сроки и не обеспечена залогом, поручительством или банковской гарантией (п. 1 ст. 266 НК РФ). Налогоплательщик может создавать резервы по сомнительным долгам. Суммы отчислений в такие резервы включаются в состав внереализационных расходов на последнее число отчетного (налогового) периода.

Правила определения величины резерва по сомнительным долгам изложены в пункте 4 статьи 266 НК РФ:

  • сомнительная задолженность со сроком возникновения свыше 90 календарных дней в полном размере включается в сумму создаваемого резерва;
  • сомнительная задолженность со сроком возникновения от 45 до 90 календарных дней (включительно) включается в сумму создаваемого резерва в размере 50 процентов от суммы выявленной задолженности; 
  • сомнительная задолженность со сроком возникновения до 45 дней не увеличивает сумму создаваемого резерва.

В пункте 5 статьи 266 НК РФ сказано следующее: если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, то списание безнадежных долгов, осуществляется за счет суммы такого резерва. Если сумма созданного резерва меньше суммы безнадежных долгов, то разница (убыток) включается в состав внереализационных расходов.

На этом основании в Минфине делают следующий вывод. Если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, то любой долг, признанный безнадежным, списывается в расходы за счет суммы созданного резерва. При этом не важно «участвовала» ли та или иная задолженность в формировании резерва по сомнительным долгам, или нет.

1 588
закрыть