Получайте мгновенные оповещения
о главных событиях
 
 
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля

Материалы по теме
18 сентября
Арбитражный суд: уплата НДФЛ до составления акта проверки не является основанием для освобождения от штрафа
13 сентября
Выплаты по договорам страхования, предусматривающим возмещение расходов на лекарства, не облагаются НДФЛ
12 сентября
Минфин разъяснил, как предоставить стандартный вычет по НДФЛ работнику, который ушел в длительный отпуск без сохранения зарплаты

ФНС сообщила, как заполнить 6-НДФЛ в случае перерасчета зарплаты за декабрь

8 февраля 2017

Федеральная налоговая служба вновь обратилась к теме заполнения расчета 6-НДФЛ. На этот раз чиновники разъяснили, как отразить в расчете доход в виде матвыгоды от экономии на процентах, полученный в декабре 2016 года. Кроме этого, налоговики пояснили, как заполнить 6-НДФЛ и справку 2-НДФЛ в случае перерасчета зарплаты за декабрь прошлого года. Подробности — в письме ФНС от 27.01.17 № БС-4-11/1373@.

Материальная выгода от экономии на процентах

Как известно, раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода.

В Разделе 1 по строке 080 указывается общая сумма налога, не удержанная на отчетную дату налоговым агентом. Эта сумма считается нарастающим итогом с начала налогового периода. Как поясняют в ФНС, в данной строке следует отражать общую сумму налога, которая не была удержана налоговым агентом с полученных физическими лицами доходов в натуральной форме и в виде материальной выгоды при отсутствии выплаты иных доходов в денежной форме. Дата фактического получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены денежные средства (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Вообще, при получении физлицом дохода в виде материальной выгоды налоговый агент может удерживать НДФЛ из любых денежных доходов, выплачиваемых данному физлицу. Главное — чтобы удерживаемая сумма налога не превышала 50 процентов суммы выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ). Если же в течение налогового периода НДФЛ удержать невозможно, налоговый агент должен сообщить об этом в инспекцию не позднее 1 марта (п.5 ст. 226 НК РФ). В таком случае физлицо обязано самостоятельно уплатить налог и представить декларацию по форме 3-НДФЛ.

Это означает следующее. Если по состоянию на конец 2016 года денежных выплат не было, то сумма дохода за декабрь в виде материальной выгоды отражается в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 2016 год по строкам: 020 «Сумма начисленного дохода», 040 «Сумма исчисленного налога» и 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом». При этом раздел 2 расчета не заполняется.

Перерасчет налога

В январе 2017 года налоговый агент обнаружил арифметическую ошибку и произвел перерасчет зарплаты за декабрь. Как заполнить форму 6-НДФЛ? В данном случае итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета отражаются в разделе 1 расчета за 2016 год и в разделе 2 расчета за I квартал 2017 года.

Также авторы письма уточнили, что сумму НДФЛ с зарплаты за декабрь с учетом произведенного перерасчета нужно указать в справке 2-НДФЛ за 2016 год.

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

Написать комментарий или задать вопрос
закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер