Получайте мгновенные оповещения
о главных событиях
Отчетность 6-НДФЛ до 31 июля

Сдать бесплатно через интернет

31
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель Купить фискальный накопитель и услуги ОФД

Материалы по теме
Вчера
Минфин напомнил, в каком случае компенсации «разъездным» работникам не облагаются НДФЛ и страховыми взносами
Вчера
Арбитражный суд МО: перечисление налоговым агентом суммы НДФЛ из собственных средств не является уплатой налога
24 июля
ФНС сообщила, может ли физлицо получить имущественный вычет по НДФЛ у налогового агента, с которым заключен гражданско-правовой договор

ФНС сообщила, как заполнить 6-НДФЛ в случае перерасчета зарплаты за декабрь

8 февраля 2017

Федеральная налоговая служба вновь обратилась к теме заполнения расчета 6-НДФЛ. На этот раз чиновники разъяснили, как отразить в расчете доход в виде матвыгоды от экономии на процентах, полученный в декабре 2016 года. Кроме этого, налоговики пояснили, как заполнить 6-НДФЛ и справку 2-НДФЛ в случае перерасчета зарплаты за декабрь прошлого года. Подробности — в письме ФНС от 27.01.17 № БС-4-11/1373@.

Материальная выгода от экономии на процентах

Как известно, раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода.

В Разделе 1 по строке 080 указывается общая сумма налога, не удержанная на отчетную дату налоговым агентом. Эта сумма считается нарастающим итогом с начала налогового периода. Как поясняют в ФНС, в данной строке следует отражать общую сумму налога, которая не была удержана налоговым агентом с полученных физическими лицами доходов в натуральной форме и в виде материальной выгоды при отсутствии выплаты иных доходов в денежной форме. Дата фактического получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены денежные средства (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Вообще, при получении физлицом дохода в виде материальной выгоды налоговый агент может удерживать НДФЛ из любых денежных доходов, выплачиваемых данному физлицу. Главное — чтобы удерживаемая сумма налога не превышала 50 процентов суммы выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ). Если же в течение налогового периода НДФЛ удержать невозможно, налоговый агент должен сообщить об этом в инспекцию не позднее 1 марта (п.5 ст. 226 НК РФ). В таком случае физлицо обязано самостоятельно уплатить налог и представить декларацию по форме 3-НДФЛ.

Это означает следующее. Если по состоянию на конец 2016 года денежных выплат не было, то сумма дохода за декабрь в виде материальной выгоды отражается в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 2016 год по строкам: 020 «Сумма начисленного дохода», 040 «Сумма исчисленного налога» и 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом». При этом раздел 2 расчета не заполняется.

Перерасчет налога

В январе 2017 года налоговый агент обнаружил арифметическую ошибку и произвел перерасчет зарплаты за декабрь. Как заполнить форму 6-НДФЛ? В данном случае итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета отражаются в разделе 1 расчета за 2016 год и в разделе 2 расчета за I квартал 2017 года.

Также авторы письма уточнили, что сумму НДФЛ с зарплаты за декабрь с учетом произведенного перерасчета нужно указать в справке 2-НДФЛ за 2016 год.

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

Написать комментарий или задать вопрос
закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер