Получайте мгновенные оповещения
о главных событиях
 
 
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
До 30.06 старую ККТ надо заменить на онлайн-кассу Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Материалы по теме
Сегодня
ИП, занимающиеся медицинской деятельностью, могут выдавать справки об оплате своих услуг для подтверждения права клиента на социальный налоговый вычет
26 мая
Если физлицо получило вычет при покупке половины квартиры «по старым правилам», то при приобретении второй части квартиры вычет не предоставляется
25 мая
Минфин уточнил, в каком случае доходы от продажи дома, переведенного в нежилой фонд, освобождаются от НДФЛ

Налоговики изменили позицию по вопросу отражения в 6-НДФЛ премий за результаты работы

10 февраля 2017

Датой получения дохода в виде премии по итогам работы признается последний день месяца, а не день выплаты дохода. Об этом сообщила Федеральная налоговая служба в письме от 24.01.17 № БС-4-11/1139@, тем самым изменив свою позицию по данному вопросу. В этом же письме чиновники пояснили на примере, как отразить годовую премию в расчете 6-НДФЛ.

Напомним, что до сих пор специалисты ФНС придерживались противоположной позиции. Они заявляли, что при перечислении НДФЛ с суммы премии налоговый агент должен руководствоваться общими правилами, установленными пунктом 1 статьи 223 НК РФ. Данная норма гласит: датой фактического получения дохода считается день выплаты дохода, в том числе перечисления средств на счет налогоплательщика. Налоговый агент обязан удержать НДФЛ при фактической выдаче премии работнику, не дожидаясь окончания месяца (см. письма Минфина от 27.03.15 № 03-04-07/17028, ФНС от 08.06.16 № БС-4-11/10169@ — «ФНС сообщила, как отразить доход в виде премии в расчете 6-НДФЛ»).

Между тем, Верховный суд в определении от 16.04.15 № 307-КГ15-2718 указал: датой фактического получения дохода в виде премии за выполнение трудовых обязанностей по итогам работы за месяц с учетом пункта 2 статьи 223 НК РФ является последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен указанный доход.

Этот же вывод повторила Федеральная налоговая служба в комментируемом письме от 24.01.17 № БС-4-11/1139@. При этом чиновники уточнили: если работнику выплачивается квартальная или годовая премия, то датой получения такого дохода признается последний день месяца, которым датирован приказ о выплате работникам премии по итогам работы за квартал (год).

В этом же письме разъяснено, как правильно отразить годовую премию в расчете по форме 6-НДФЛ. Например, если премия по итогам работы за 2016 год на основании январского приказа выплачена 02.02.2017, то данная операция отражается в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2017 года следующим образом:

Раздел 1:

  • по строкам 020 «Сумма начисленного дохода», 040 «Сумма исчисленного налога», 070 «Сумма удержанного налога» — соответствующие суммовые показатели;
  • по строке 060 — количество физических лиц, получивших доход.

Раздел 2:

  • по строке 100 «Дата фактического получения дохода» — 31.01.17;
  • по строке 110 «Дата удержания налога» — 02.02.2017;
  • по строке 120 «Срок перечисления налога» — 03.02.2017;
  • по строкам 130 «Сумма фактически полученного дохода», 140 «Сумма удержанного налога» — соответствующие суммовые показатели.


Комментарий Александра Погребса, главного консультанта форума «Бухгалтерии Онлайн»:

— В письме ФНС наблюдаются определенные «шарахания» по из стороны в сторону в отношении премий. Особенно если вспомнить недавнюю новость о введении дополнительных кодов видов дохода: «Утверждены новые коды доходов и вычетов, применяемых при заполнении справки 2-НДФЛ».

В частности, добавлены код 2002 для «премий за производственные результаты и иные подобные показатели» и код 2003 для «вознаграждений за счет прибыли, средств специального назначения или целевых поступлений». При этом сохранен код 2000 для «вознаграждений, получаемых налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей».

Такое «размножение» кодов дало повод для резкого отделения всех премий от окладной части зарплаты.

На мой взгляд, введение новых кодов — это один из вариантов решения проблем с премиями, которые выплачиваются не ежемесячно, как часть зарплаты, а за более длительный период, а то и вообще бессистемно. Возникал вопрос, к какому периоду эти премии привязывать.

И родился вариант разных кодов:

  • для премий, выплачиваемых ежемесячно, как часть зарплаты (в терминологии Верховного Суда «премии за выполнение трудовых обязанностей по итогам работы за месяц») — код 2000, дата получения дохода — последний день месяца;
  • для премий, выплачиваемых помимо зарплаты «за производственные результаты» — код 2002, дата получения дохода — день фактического получения премии;
  • для премий и других выплат, выплачиваемых за счет чистой прибыли, специальных фондов и целевого финансирования — код 2003, дата получения дохода — день фактической выплаты.

Рекомендации, которые даны в комментируемом письме, на мой взгляд, являют собой другой вариант решения проблемы — все премии считать частью оплаты труда, а датой фактического получения дохода признавать последний день месяца, за который выплачена премия. Если же премия выплачена сразу за несколько месяцев, то датой получения дохода признается последний день последнего месяца периода, за который премия выплачена.

Бухгалтерам снова придется как-то совмещать разные варианты решения проблемы. Например, ставить разные коды для разных премий, но включать их в одну дату фактического получения дохода (строка 100 расчета 6-НДФЛ). Но при этом обязательно нужно следить за новыми письмами ФНС. Вполне возможно новое изменение позиции налогового ведомства.

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

Обсуждение закрыто.        Все 4 комментария
закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер