Получайте мгновенные оповещения
о главных событиях
 
 
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля

Минфин: нельзя перечислять НДФЛ раньше даты фактической выплаты дохода

Минфин: нельзя перечислять НДФЛ раньше даты фактической выплаты дохода
12 января 12 января 2018

Если налоговый агент уплатил НДФЛ авансом, то есть до даты выплаты налогоплательщику дохода, ему придется уплатить налог повторно. Об этом напомнил Минфин России в письме от 15.12.17 № 03-04-06/84250.

Авторы письма ссылаются на следующие нормы Налогового кодекса. При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения такого дохода признается последний день месяца, за который начислен доход (п. 2 ст. 223 НК РФ). Учитывая изложенное, до истечения месяца такой доход не может считаться полученным, и, соответственно, налог не может быть исчислен.

Согласно пункту 4 статьи 226 НК РФ, налоговый агент обязан удержать НДФЛ из доходов работников при их фактической выплате. То есть удержание исчисленной по окончании месяца суммы налога производится только при фактической выплате зарплаты после окончания месяца, за который сумма налога была исчислена.

Уплата НДФЛ в бюджет производится не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Это общее правило установлено пунктом 6 статьи 226 НК РФ.

Таким образом, при выплате зарплаты необходимо удержать исчисленный за предшествующий месяц НДФЛ и перечислить сумму налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Получается, что перечислению подлежит сумма не только исчисленного, но и в обязательном порядке удержанного налога. А таковым налог становится только с момента выплаты работнику заработной платы. При этом уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается (п. 9 ст. 226 НК РФ).

Следовательно, перечисление НДФЛ налоговым агентом в авансовом порядке, то есть до даты фактического получения налогоплательщиком дохода, не допускается. Если же если организация — налоговый агент произвела излишнюю уплату в счет НДФЛ в авансовом порядке, ей нужно обратиться в инспекцию с заявлением о возврате на расчетный счет организации ошибочно перечисленной суммы. При этом надо повторно перевести в бюджет НДФЛ в установленном порядке (то есть по факту выплаты сотрудникам).

Добавим, что такая же позиция выражена в письмах Минфина от 16.09.14 № 03-04-06/46268 и от 01.09.14 № 03-04-06/43711 (также см. «Минфин предупреждает: досрочная уплата НДФЛ опасна для налогового агента»).

закрыть