Получайте мгновенные оповещения
о главных событиях
 
 
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля

Суд решил, что Налоговый кодекс разрешает ИП на УСН учитывать расходы при расчете взносов «за себя»

решение суда по делу учета расходов при расчете взносов ИП «за себя»
Суд решил, что Налоговый кодекс разрешает ИП на УСН учитывать расходы при расчете взносов «за себя»
5 октября 5 октября 2018

При расчете «пенсионных» взносов с доходов сверх 300 тыс. рублей индивидуальный предприниматель, который применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», может определять годовой доход как разницу между доходами и расходами. Такая позиция выражена в постановлении арбитражного суда Кемеровской области от 25.09.18 № А27-15774/2018. Крайне важным является то, что вывод суда применим к расчету страховых взносов, установленных главой 34 Налогового кодекса, которая действует с 2017 года.

Суть спора

ИП на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» исчислил сумму дополнительных взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год исходя из дохода, уменьшенного на расходы. Доход ИП за минусом расходов составил за год 448 767 рублей (7 144 598 — 6 695 831). С дохода, превышающего 300 тыс. рублей, предприниматель исчислил и уплатил дополнительные «пенсионные» взносы в размере 1487,67 руб. (448 767 — 300 000 * 1 %). При этом налогоплательщик руководствовался указаниями Верховного суда, выраженными в определении от 18.04.17 № 304-КГ16-16937 (см. «Верховный суд: ИП на УСН может учитывать расходы при расчете страховых взносов «за себя»»).

Но проверяющие из инспекции с таким расчетом не согласились. Они заявили, что ИП, применяющий УСН, должен рассчитать «пенсионные» взносы исходя из полной суммы полученного дохода. Поскольку это сделано не было, контролеры выставили требование об уплате задолженности. Что касается упомянутого выше определения ВС, то оно принято в отношении взносов, которые регулировались Федеральным законом от 24.07.09 № 212-ФЗ. А этот закон уже не действует. В подкрепление своей позиции налоговики сослались на письма Минфина от 14.06.18 №03-15-05/40791, от 12.02.18 №03-15-07/8369 — см. «ИП на УСН не могут учитывать расходы при расчете «личных» пенсионных взносов, считают в Минфине».

Решение суда

Суд принял решение в пользу ИП, указав на следующее. В пункте 27 обзора судебной практики Верховного суда № 3 (2017) разъяснено: принцип определения объекта налогообложения плательщиками НДФЛ аналогичен принципу определения объекта налогообложения для «упрощенщиков» с объектом налогообложения «доходы минус расходы». А, согласно постановлению Конституционного суда от 30.11.16 № 27-П, доход ИП, уплачивающего НДФЛ и не производящего выплат физлицам, подлежит уменьшению на сумму документально подтвержденных расходов, в соответствии с установленными правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты НДФЛ. Решения Конституционного суда обязательны на всей территории РФ для всех представительных, исполнительных и судебных органов государственной власти, органов местного самоуправления, предприятий, учреждений, организаций, должностных лиц, граждан и их объединений (ст. 6 Федерального конституционного закона от 21.07.1994 №1-ФКЗ). Следовательно, правовая позиция КС РФ применяется и по отношению к тем ИП, которые применяют УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». При этом изменения в законодательстве (введение с 2017 года в действие главы 34 «Страховые взносы» НК РФ и признание Закона № 212-ФЗ утратившим силу) не затронули порядок определения базы для исчисления страховых взносов.

Ссылку инспекции на письма Минфина суд также отклонил. Обоснование — эти письма имеют информационно-разъяснительный характер и в силу статьи 1 НК РФ не могут быть отнесены к нормативным правовым актам о налогах и сборах, являющимся обязательными к применению (см. также «Правовой статус писем Минфина»).

На основании изложенного арбитражный суд пришел к следующему выводу. ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы» вправе учитывать расходы при расчете страховых взносов «за себя». Причем,  не только до 2017 года, но и за более поздние периоды. То есть за те периоды, которые наступили после того, как исчисление и уплата взносов стали регулироваться Налоговым кодексом.

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть