Получайте мгновенные оповещения
о главных событиях
 
 
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля

Перерасчет среднего заработка за прошлый год: нужно ли сдавать «уточненки» по 6-НДФЛ и 2-НДФЛ?

Перерасчет среднего заработка за прошлый год: нужно ли сдавать «уточненки» по 6-НДФЛ и 2-НДФЛ?
1 ноября 1 ноября 2018

В феврале 2017 года работник находился в командировке. В июле 2018 года ему была выплачена премия за 2016 год. Бухгалтер произвел перерасчет среднего заработка и доплатил работнику разницу. Как отразить доплату в расчете 6-НДФЛ за девять месяцев 2018 года? Надо ли сдавать «уточненки» по формам 6-НДФЛ и 2-НДФЛ за 2017 год? Ответы на эти вопросы содержатся в письме ФНС России от 18.10.18 № БС-4-11/20351@.

Как отразить выплату в 6-НДФЛ

Авторы письма напоминают, что средний заработок, сохраняемый при направлении работника в служебную командировку, относится к оплате труда для целей обложения НДФЛ. Соответственно, датой фактического получения дохода в виде среднего заработка за время командировки признается последний день месяца, за который работнику был начислен этот доход (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Например, работник находился в командировке со 2 по 10 февраля 2017 года. 23 июля 2018 года он получил доплату к среднему заработку за время пребывания в прошлогодней командировке, рассчитанную с учетом выплаченной в июле премии за 2016 год.

Данная операция отражается в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за девять месяцев 2018 года следующим образом:

  • по строке 100 «Дата фактического получения дохода» указывается 28.02.2017;
  • по строке 110 «Дата удержания налога» — 23.07.2018;
  • по строке 120 «Срок перечисления налога» — 24.07.2018;
  • по строкам 130 «Сумма фактически полученного дохода» и 140 «Сумма удержанного налога» — соответствующие суммовые показатели.

Сдавать ли «уточненки» 6-НДФЛ и 2-НДФЛ после перерасчета?

Также авторы письма добавили, что налоговый агент должен оформить на данного налогоплательщика:

  • уточненную справку по форме 2-НДФЛ за 2017 (отразив в ней показатели, полученные после пересчета налога за соответствующий налоговый период);
  • уточненный расчет 6-НДФЛ. При этом корректировке подлежит только раздел 1 расчета (в разделе 2 указанная выплата не отражается).
2 358
закрыть