Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Отправить Регистрация
Восстановление пароля

Зарплата за сентябрь выплачена в октябре: как это отразить в расчете 6-НДФЛ за год?

Зарплата за сентябрь выплачена в октябре: как это отразить в расчете 6-НДФЛ за год?
20 декабря 2018

Федеральная налоговая служба выпустила очередное письмо, посвященное порядку составления расчета 6-НДФЛ. На этот раз специалисты ведомства сообщили, как заполнить отдельные строки раздела 2 расчета 6-НДФЛ, если зарплата, которая относится к одному кварталу, выплачена в следующем (зарплата за сентябрь выплачена в октябре). Подробности — в письме ФНС России от 13.12.18 № БС-4-11/24355@.

Авторы письма напоминают, что датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором (контрактом). Об этом сказано в пункте 2 статьи 223 НК РФ. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). При этом работодатель должен перечислить налог не позднее дня, следующего за днем выплаты работнику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Если зарплата за сентябрь 2018 года была выплачена 12 октября, то в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2018 год данная операция отражается так:

  • по строке 100 «Дата фактического получения дохода» указывается 30.09.2018;
  • по строке 110 «Дата удержания налога» — 12.10.2018;
  • по строке 120 «Срок перечисления налога» — 15.10.18 (с учетом пункта 7 статьи 6.1 НК РФ);
  • по строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» и строке 140 «Сумма удержанного налога» — соответствующие суммовые показатели.

Напомним, что похожие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 12.02.16 № БС-3-11/553@. Тогда чиновники сообщили, как отразить в 6-НДФЛ зарплату за март, выплаченную в апреле (см. «ФНС разъяснила порядок заполнения отдельных строк в расчете 6-НДФЛ»).

Экстерн Бесплатно сдать 6‑НДФЛ через интернет
2 688