Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Отправить Регистрация
Восстановление пароля

Разъяснено, как учесть затраты на обновление компьютерных программ

Разъяснено, как учесть затраты на обновление компьютерных программ
25 декабря 2018

При расчете налога на прибыль расходы на покупку обновлений для программ, учтенных в качестве амортизируемых нематериальных активов, списываются в течение всего периода использования данного актива. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 16.11.18 № 03-03-06/1/82775.

Авторы письма рассуждают следующим образом. Амортизируемыми нематериальными активами признаются приобретенные или созданные результаты интеллектуальной деятельности при одновременном соблюдении следующих условий: 

  • первоначальная стоимость имущества составляет более 100 000 рублей;
  • данное имущество используется в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации более 12 месяцев.

Нематериальные активы амортизируются, но увеличение их первоначальной стоимости в результате дооборудования, модернизации, реконструкции положениями НК РФ не предусмотрено.

Однако это не значит, что затраты на обновление компьютерных программ нельзя учесть при расчете налога на прибыль. По мнению авторов письма, данные расходы можно списать в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании подпункта 26 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Согласно этому подпункту, в состав прочих расходов включаются: затраты на приобретение права использования программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем, по лицензионным и сублицензионным соглашениям, а также затраты на покупку исключительных прав на компьютерные программы стоимостью менее 100 тыс. руб.

Соответственно, расходы на обновление ПО уменьшают налогооблагаемую прибыль. Учитывать такие затраты при методе начисления нужно равномерно в течение всего периода использования этого актива. Обоснование — пункт 1 статьи 272 НК РФ. В этом пункте сказано, что расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. Если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.

Экстерн Заполнить и сдать через интернет актуальную на сегодня декларацию по налогу на прибыль
8 457