Получайте мгновенные оповещения
о главных событиях
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля

ИП на УСН-15% не вправе учитывать расходы при расчете страховых взносов «за себя», настаивают в ФНС

Страховые взносы ИП на УНС доходы минус расходы
ИП на УСН-15% не вправе учитывать расходы при расчете страховых взносов «за себя», настаивают в ФНС
22 августа 22 августа 2018

При расчете личных пенсионных страховых взносов предприниматели на УСН-15% (объект налогообложения «доходы минус расходы») должны определять доход исходя из фактически полученного дохода от предпринимательской деятельности. Расходы, предусмотренные статьей 346.16 НК РФ, при расчете «личных» пенсионных взносов ИП не учитываются. Об этом сообщила ФНС России в письме от 25.07.18 № БС-3-11/4992@.

Тема, которая поднимается в комментируемом письме ФНС, не нова. Ранее Минфин неоднократно говорил о том, что ИП на УСН не могут учитывать расходы при расчете страховых взносов «за себя» (см., например, «Страховые взносы ИП на УСН: Минфин объяснил, почему при расчете нельзя учитывать расходы» или «ИП на УСН не могут учитывать расходы при расчете «личных» пенсионных взносов, считают в Минфине»). Однако судьи в Верховном суде считали иначе («Верховный суд: ИП на УСН может учитывать расходы при расчете страховых взносов «за себя»», «Страховые взносы у ИП: Верховный суд разрешил предпринимателям-«упрощенщикам» учитывать расходы при расчете взносов «за себя»»).

Аргументы у авторов нового письма ФНС все те же. Как известно, плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере — 26 545 рублей за расчетный период 2018 года. Если доход плательщика за расчетный период (год) превышает 300 000 рублей, то с суммы превышения дополнительно уплачивается 1 процент (но не более максимальной величины взносов, которая в 2018 году равна 212 360 руб.).

В целях расчета страхового взноса доход «упрощенщиков» определяется в соответствии со статьей 346.15 НК РФ. То есть при расчете «дополнительных» страховых взносов величиной дохода ИП на УСН является сумма дохода, фактически полученного за расчетный период. При этом расходы, предусмотренные статьей 346.16 НК РФ, не учитываются.

Вычет расходов при определении размера взносов на обязательное пенсионное страхование предусмотрен только для тех ИП, которые применяют общую систему налогообложения и платят НДФЛ. Норм, распространяющих возможность учесть расходы на тех, кто применяет иные налоговые режимы, в НК РФ нет.

Примечательно, что налоговики считают, что с их мнением согласен ВС РФ. Авторы письма указывают: Верховный суд в решении от 08.06.18 по делу № АКПИ18-273 высказал аналогичное мнение. Так ли это? Отвечает Алексей Смирнов, налоговый юрист «Бухгалтерии Онлайн»:

- Верховный суд вовсе не подтвердил, что расходы не учитываются, так как предметом рассмотрения был не порядок расчета величины страховых взносов, и не обжалование решения об их доначислении. В данном деле рассматривался вопрос о признании недействующим письма Минфина, где просто цитировались нормы НК РФ и делался вывод, что учет расходов для «упрощенщиков» не предусмотрен.

Собственно, Верховный суд подошел к вопросу чисто формально — сказал, что ни одной нормы НК РФ Минфин не переврал, а процитировал их совершенно верно. При этом Минфин верно указал, что прямой нормы, позволяющей «упрощенщикам» уменьшать доходы на расходы для целей определения базы по страховым взносам, в НК РФ нет. Поэтому оснований признать письмо недействующим не имеется.

Так что это не точка в споре, а лишь запятая. Мне кажется, суд специально уклонился от рассмотрения дела по существу, чтобы иметь возможность для маневра в дальнейшем, когда появятся конкретные споры по доначислениям. Тем более, что и КС, и ВАС достаточно определенно высказались, что учитывать только доходы не правомерно. Значит, остается ждать реальных доначислений и судебной практики по ним, либо поправок в НК РФ.

закрыть