Получайте мгновенные оповещения
о главных событиях
 
 
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля

Выплаты покупателю за некачественный товар: какие из них облагаются НДФЛ

Выплаты покупателю за некачественный товар: какие из них облагаются НДФЛ
7 сентября 7 сентября 2018

Минфин России в письме от 06.08.18 № 03-04-06/55278 обратился к теме налогообложения НДФЛ различных компенсаций, выплаченных продавцом в адрес покупателя в случае продажи некачественного товара. В частности, специалисты ведомства рассмотрели, нужно ли начислять НДФЛ на следующие выплаты: возмещение реального ущерба и морального вреда, а также суммы неустойки и отступного.

Авторы письма напоминают, что в налоговую базу по НДФЛ включаются все доходы физлица, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). При этом доходом, как гласит статья 41 НК РФ, признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме.

Поскольку целью возмещения реального ущерба, причиненного продавцом некачественного товара покупателю, является компенсация вреда, следовательно, эти суммы не относятся к доходам налогоплательщика и не облагаются НДФЛ, заявили в Минфине.  По мнению чиновников, к реальному ущербу могут быть отнесены:

  • доплата до рыночной стоимости товара на момент удовлетворения требований потребителя,
  • суммы возмещения уплаченных потребителем процентов и иных платежей по кредитному договору на приобретение товара,
  • суммы возмещения фактических затрат по покупке и установке дополнительного оборудования на товар (при условии возврата такого оборудования),
  • суммы фактических затрат на устранение недостатков товара в течение периода гарантийного обслуживания и пользования товаром.

Кроме того, возмещение потребителю стоимости возвращенного им товара, по которой этот товар был приобретен, также не приводит к возникновению у такого лица дохода (экономической выгоды). Обоснование простое — физическому лицу возвращаются его собственные денежные средства, израсходованные на приобретение товара.

Что же касается сумм неустойки и отступного, перечисленных покупателю за нарушение его прав, то такие выплаты, по мнению Минфина, образуют экономическую выгоду у физлица. При этом они не названы в перечне выплат, которые освобождены от налогообложения (ст. 217 НК РФ). Соответственно, суммы неустойки и отступного являются налогооблагаемым доходом физлица.

Еще один вид выплат, облагаемых НДФЛ, — возмещение морального вреда. Согласно ГК РФ обязанность возмещать моральный вред и размер такого возмещения определяется судом. Если продавец возместил потребителю моральный вред в досудебном порядке, то с этих сумм нужно заплатить НДФЛ, считают в Минфине.

Кроме того, в финансовом ведомстве обращают внимание на то, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми физлицо получило доходы, подлежащие налогообложению, являются налоговыми агентами по НДФЛ. То есть они обязаны исчислить, удержать и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ (ст. 226 НК РФ). При выплате доходов, не подлежащих налогообложению, обязанностей налогового агента у организации не возникает.

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

552
закрыть
)