Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Отправить Регистрация
Восстановление пароля

Один из детей в семье является инвалидом: как рассчитать стандартный вычет по НДФЛ?

Один из детей в семье является инвалидом: как рассчитать стандартный вычет по НДФЛ?
26 ноября 2019

Общая величина стандартного вычета по НДФЛ на ребенка-инвалида определяется путем сложения «обычного» вычета на ребенка (1 400 руб. или 3 000 руб., в зависимости от того, каким по счету для родителя является ребенок) и «специального» вычета на ребенка-инвалида. Об этом напомнил Минфин в письме от 07.11.19 № 03-04-05/85821.

Как известно, стандартные вычеты на детей предоставляются в следующих размерах (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):

  • 1 400 рублей — на первого ребенка
  • 1 400 рублей — на второго ребенка;
  • 3 000 рублей — на третьего и на каждого последующего ребенка;
  • 12 000 рублей (для родителя, супруга (супруги) родителя и усыновителя) — на каждого ребенка-инвалида до 18 лет, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы;
  • 6 000 рублей (для опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супруги) приемного родителя) — на каждого ребенка-инвалида до 18 лет, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Из указанной нормы следует, что общий размер стандартного налогового вычета определяется двумя обстоятельствами: каким по счету для родителей является ребенок и имеет ли он инвалидность. Следовательно, итоговую величину вычета допустимо вычислять путем сложения сумм вычетов по каждому из этих оснований (п. 14 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утв. президиумом Верховного суда РФ от 21.10.15).

Таким образом, чтобы определить общую величину стандартного вычета на ребенка-инвалида нужно сложить сумму вычета, предоставляемого в зависимости от количества и очередности детей в семье, и сумму вычета, предусмотренного в связи с наличием у ребенка инвалидности.

Например, если третий ребенок родителя является инвалидом, то вычет на него предоставляется в размере 15 000 руб. (3 000 руб. + 12 000 руб.).

Бухгалтерия Бесплатно рассчитать зарплату и НДФЛ со стандартными вычетами в веб‑сервисе
753