Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Отправить Регистрация
Восстановление пароля

НДС, уплаченный за рубежом, можно учесть в расходах по налогу на прибыль

НДС, уплаченный за рубежом, можно учесть в расходах по налогу на прибыль
8 апреля 2019

При расчете налога на прибыль российская организация может включить в состав расходов суммы НДС (или аналога этого налога), предъявленные иностранными поставщиками товаров, работ или услуг. Но это касается только тех случаев, когда российская организация обязана заплатить иностранный НДС в соответствии с законодательством иностранного государства. Такое мнение высказал Минфин России в письме от 18.03.19 № 03-03-06/1/17684.

Авторы письма напоминают положения статьи 311 НК РФ. В ней установлено, что доходы, полученные российской организацией от источников за пределами РФ, учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Такие доходы принимаются в полном объеме с учетом расходов, произведенных как в России, так и за ее пределами (п. 1 ст. 311 НК РФ). При этом расходы вычитаются в порядке и размерах, установленных главой 25 НК РФ (п. 2 ст. 311 НК РФ).

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, включаются суммы налогов и сборов, начисленные  в соответствии с законодательством РФ. В то же время перечень прочих расходов, связанных с производством и реализацией, является открытым. Так, в подпункте 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ установлено, что к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией. При этом статья 270 НК РФ, где установлен закрытый перечень расходов, не учитываемых при расчете налога на прибыль, не запрещает списывать на расходы иностранные налоги.

На этом основании в Минфине полагают, что суммы НДС, уплаченные на территории иностранных государств, можно учесть при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль. Но, по мнению чиновников, это справедливо в тех случаях, когда российская организация обязана заплатить НДС (или аналог этого налога) в соответствии с законодательством иностранного государства.

Также в ведомстве обращают внимание на следующий момент. Если российской организации был предъявлен налог при приобретении товаров (работ, услуг), местом реализации которых территория РФ не признается, то сумма такого налога включается в цену товаров (работ, услуг) и отдельно не выделяется.

Бухгалтерия Вести учет, готовить и сдавать отчетность по налогу на прибыль и НДС
266