Работодатель выплачивает подъемные иногороднему работнику: как быть с НДФЛ и налогом на прибыль?
При расчете налога на прибыль организация вправе учесть в составе расходов сумму подъемных, выплаченных сотруднику, который переехал на работу в другую местность. Об этом напомнил Минфин в письме от 13.10.21 № 03-03-06/1/82929. Помимо этого, чиновники разъяснили, облагается ли сумма подъемных НДФЛ.
Налог на прибыль
Согласно статье 169 ТК РФ, если работник по договоренности с работодателем переезжает на работу в другую местность, то работодатель обязан компенсировать:
- расходы по переезду самого работника, членов его семьи и провозу имущества (за исключением случаев, когда работодатель предоставляет работнику соответствующие средства передвижения);
- расходы по обустройству на новом месте жительства.
Суммы выплаченных подъемных в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ, относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 5 п. 1 ст. 264 НК РФ). При этом для организаций, не финансируемых за счет средств федерального бюджета, нормы подъемных законодательно не определены. Поэтому такие налогоплательщики могут учесть суммы подъемных в пределах норм, установленных коллективным договором, локальным нормативным актом либо соглашением сторон трудового договора. И при условии соответствия данных затрат общим критериям признания расходов для целей налогового учета (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Получить сертификат усиленной квалифицированной электронной подписи через час
НДФЛ
Пункт 1 статьи 217 НК РФ освобождает от НДФЛ все виды законодательно установленных компенсационных выплат, связанных, в частности, с исполнением работником трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность).
Следовательно, суммы возмещения работодателем расходов сотрудника по обустройству на новом месте жительства при переезде на работу в другую местность не облагаются НДФЛ. При этом размер такого возмещения должен быть установлен коллективным договором, локальным нормативным актом либо соглашением сторон трудового договора. Также необходимо наличие соответствующих подтверждающих документов. Если таких документов нет, то суммы выплаченных подъемных облагаются НДФЛ.
