Как платить ежемесячные «авансы» по прибыли в первом квартале 2021 года: разъяснения ФНС
Если в четвертом квартале 2020 года у организации были нулевые ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, то такими же они должны быть и в первом квартале 2021 года. Об этом специалисты ФНС сообщают в письме от 27.01.2021 № СД-4-3/868@.
По общему правилу, организации должны перечислять авансовые платежи по окончании каждого отчетного периода, и плюс к этому — ежемесячные платежи в рамках отчетных периодов (п. 2 ст. 286 НК РФ). Но те организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн рублей за квартал, могут платить только квартальные «авансы» по налогу на прибыль (п. 3 ст. 286 НК РФ). При этом сумма ежемесячного авансового платежа в первом квартале текущего налогового периода (года), принимается равной сумме ежемесячного «аванса» в последнем квартале предыдущего налогового периода (п. 2 ст. 286 НК РФ).
В 2020 году действовали особые правила. Величина выручки, которая давала возможность не делать ежемесячные платежи по налогу на прибыль, была увеличена до 25 млн рублей (см. «Новые поправки в НК РФ: как в 2020 году перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль»).
Возникает вопрос: надо ли платить ежемесячные «авансы» по налогу на прибыль в первом квартале 2021 года, если в четвертом квартале 2020 года организация такие платежи не делала, так как уложилась в «коронавирусный» лимит 25 млн рублей? Нет, не нужно, считают в ФНС. Причем, даже в том случае, если по итогам 2020 года доходы от реализации за предыдущие четыре квартала превысили стандартный лимит в 15 млн рублей за квартал. Такие налогоплательщики не должны подавать «уточненки» по налогу на прибыль за 9 месяцев 2020 года с указанием сумм ежемесячных авансовых платежей на I квартал 2021 года.
