Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Укажите адрес электронный почты, который вы использовали для регистрации
Восстановить Вернуться
Инструкция отправлена

6‑НДФЛ за I квартал: налоговики разъяснили, как отражать в расчете зарплату за декабрь

6‑НДФЛ за I квартал: налоговики разъяснили, как отражать в расчете зарплату за декабрь
6‑НДФЛ за I квартал: налоговики разъяснили, как отражать в расчете зарплату за декабрь
13 апреля 2021
Марина Басович Налоговый журналист, опыт работы более 10 лет

Заработная плата за декабрь выплачена 31 декабря 2020 года, а удержанный НДФЛ перечислен 11 января 2021 года. Суммы полученного дохода и удержанного налога были отражены в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 2020 год. Нужно ли указать НДФЛ с декабрьской зарплаты в разделе 1 расчета за первый квартал 2021 года? Нет, не нужно. Впрочем, даже если организация это сделала, представлять уточненный расчет не требуется. Такой вывод следует из письма ФНС от 01.04.21 № БС-4-11/4351@.

Напомним, что, начиная с отчетности за первый квартал 2021 года, работодатели сдают новую форму 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС от 15.10.20 № ЕД-7-11/753@; также см. «Новая форма 6‑НДФЛ, в которую включили 2‑НДФЛ: как заполнять и когда сдавать»).

Экстерн Заполните, проверьте и сдайте действующую форму 6‑НДФЛ через интернет Сдать бесплатно

Новый бланк заметно отличается от того, что действовал ранее. Так, доходы, вычеты и налог, посчитанные нарастающим итогом с начала года, теперь отражаются в разделе 2 расчета. А в разделе 1 указываются данные за три последних месяца отчетного периода:

  • в поле 020 — обобщенная по всем физлицам сумма налога, удержанная за последние три месяца отчетного периода;
  • в поле 021 — дата, не позднее которой должна быть перечислена удержанная сумма налога;
  • в поле 022 — обобщенная сумма удержанного налога, подлежащая перечислению в дату, указанную в поле 021.

При этом сумма налога, удержанная за последние три месяца отчетного периода, которая указана в поле 020, должна равняться сумме значений всех заполненных полей 022.

Таким образом, в разделе 1 расчета за первый квартал 2021 год нужно указать суммы удержанного НДФЛ за последние три месяца отчетного периода, то есть за январь — март 2021 года, независимо от срока перечисления налога.

Поскольку налог с декабрьской зарплаты, выплаченной 31.12.2020 г., был удержан в декабре 2020 года, то отражать данную операцию в разделе 1 расчета за первый квартал не нужно. Но если налоговый агент это сделал, представлять уточненный расчет 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года не требуется. Ведь отражение НДФЛ с декабрьской зарплаты не привело к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению.

Бухгалтерия Бесплатно рассчитать зарплату и НДФЛ со стандартными вычетами в веб‑сервисе

Мнения экспертов

Елена Маврицкая, ведущий эксперт «Бухгалтерии Онлайн», главбух с 10-летним стажем:

- На мой взгляд, алгоритм заполнения раздела 1 формы 6-НДФЛ, предложенный авторами письма, противоречит Порядку заполнения данного отчета. Из Порядка четко следует: при оформлении раздела 1 прежде всего нужно ориентироваться на строки 021 «Дата перечисления налога». Далее заполнить все строки 022 «Сумма налога» — по одной для каждой даты перечисления. В заключение суммировать строки 022 и полученное число занести в строку 020. Что это значит? Что если дата перечисления налога относится к I кварталу 2021 года (например, 11 января), то выплату следует отразить в разделе 1 формы 6-НДФЛ за I квартал. К слову, именно так чиновники советовали поступать при заполнении предыдущей версии формы 6-НДФЛ (см. «Налоговики ответили на вопросы о заполнении 6-НДФЛ»). Теперь специалисты ФНС кардинально поменяли свою позицию. При этом существенных новшеств, которые могли бы это объяснить, в новой форме и Порядке ее заполнения нет.

Александр Погребс, главный налоговый консультант «Бухгалтерии Онлайн»:

- На форуме «Бухгалтерии Онлайн» вопрос о том, в расчете за какой период отразить декабрьскую зарплату, возникал неоднократно. Вот пример такого обсуждения: «Как в расчете 6-НДФЛ за 1-й квартал 2021 года отразить зарплату за декабрь, выплаченную в декабре?» Раньше ФНС рекомендовала отражать «переходящую зарплату» в том периоде, к которому относился срок перечисления налога. То есть начисление той же декабрьской зарплаты в годовой форме 6-НДФЛ (раздел 1 старой формы), и в разделе 2 формы уже за I квартал (тоже старой формы). Хотя на практике налоговики не возражали, если срок выплаты показывали в более раннем периоде — когда выплачивалась зарплата и удерживался НДФЛ.

В новой форме предусмотрен только один вариант — начисление указывается в разделе 2 по дате начисления зарплаты, а сумма НДФЛ и срок его перечисления в бюджет — в разделе 1 по дате удержания налога из зарплаты.

И получается, что у многих организаций и ИП срок перечисления НДФЛ по декабрьской зарплате, выплаченной в декабре, рискует просто «зависнуть в безвоздушном пространстве». В старой форме 6-НДФЛ за год в разделе 2 его не показали, потому что срок выпадает уже на январь 2021 года, а в новой форме за I квартал (раздел 1 новой формы) показать не получается, потому что дата удержания НДФЛ — в декабре, а не в I квартале 2021 года.

Не уверен, что налоговики одобрят такую ситуацию.

Поэтому, у налогоплательщиков есть выбор:

  • отразить сумму НДФЛ по зарплате, выплаченной 31 декабря, и срок его уплаты в разделе 1 новой формы 6-НДФЛ за I квартал;
  • либо отразить эту сумму в разделе 2 старой формы 6-НДФЛ за 2020 год, подав корректировку.

В свете комментируемого письма первый вариант выглядит предпочтительнее.

ВНИМАНИЕ

При сдаче 6-НДФЛ и других отчетов наиболее комфортно чувствуют себя те работодатели, которые используют для подготовки, проверки и отправки отчетности веб-сервисы (например, систему «Контур.Экстерн»). Там действующие формы и актуальные контрольные соотношения для проверки отчета устанавливаются автоматически, без участия пользователя. Если данные, которые ввел налогоплательщик, не соответствуют контрольным соотношениям, система обязательно предупредит его об этом и подскажет, как можно исправить ошибки.

Экстерн Заполнить, проверить и сдать 6‑НДФЛ через «Контур.Экстерн»
25 229