Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Укажите адрес электронный почты, который вы использовали для регистрации
Восстановить Вернуться
Инструкция отправлена

Доначисленный НДФЛ уплачен за счет налогового агента: надо ли отражать эту сумму в 6‑НДФЛ?

Доначисленный НДФЛ уплачен за счет налогового агента: надо ли отражать эту сумму в 6‑НДФЛ?
5 мая 2021
Марина Басович Налоговый журналист, опыт работы более 10 лет

Налоговый агент за счет собственных средств перечислил в бюджет НДФЛ, доначисленный по итогам налоговой проверки. Нужно ли отразить сумму налога в расчете 6-НДФЛ? Нет, не нужно, ответили специалисты ФНС в письме от 23.04.21 № БС-4-11/5630@.

Напомним, что по общему правилу уплата НДФЛ за счет средств налоговых агентов не допускается. Исключение — случаи доначисления (взыскания) налога по итогам налоговой проверки, которая выявила неудержание или неполное удержание НДФЛ при выплате доходов (п. 9 ст. 226 НК РФ; также см. «Поправки по НДФЛ и страховым взносам: как в 2020 году изменятся правила уплаты и сдача отчетности»).

То есть доначисленные по результатам камеральных и выездных налоговых проверок суммы неудержанного НДФЛ могут быть взысканы за счет средств налогового агента. Перечисленный в этом случае НДФЛ не признается доходом физлица-налогоплательщика, у которого налоговый агент вовремя не удержал налог (п. 5 ст. 208 НК РФ). Поэтому начислять НДФЛ на НДФЛ, уплаченный за счет средств организации, не надо. Соответственно, отражать в расчете № 6-НДФЛ доначисленную по итогам проверки и уплаченную за счет средств налогового агента сумму налога не требуется.

ВНИМАНИЕ

При сдаче 6-НДФЛ и других отчетов наиболее комфортно чувствуют себя те работодатели, которые используют для подготовки, проверки и отправки отчетности веб-сервисы (например, систему «Контур.Экстерн»). Там действующие формы и актуальные контрольные соотношения для проверки отчета устанавливаются автоматически, без участия пользователя. Если данные, которые ввел налогоплательщик, не соответствуют контрольным соотношениям, система обязательно предупредит его об этом и подскажет, как можно исправить ошибки.