Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Укажите адрес электронный почты, который вы использовали для регистрации
Восстановить Вернуться
Инструкция отправлена

ФНС обновила критерии для назначения выездных проверок

ФНС обновила критерии для назначения выездных проверок
ФНС обновила критерии для назначения выездных проверок
6 мая 2021

Федеральная налоговая служба опубликовала показатели налоговой нагрузки и рентабельности по отраслям за 2020 год. Эти данные (их будут использовать налоговики при составлении плана выездных проверок) помогут налогоплательщикам оценить свои риски.

Показатели для назначения выездной проверки

Как известно, при планировании выездных проверок контролеры применяют 12 критериев. Часть из них носит общедоступный характер и приведена в приказе ФНС от 30.05.07 № ММ-3-06/333@. Налогоплательщик, соответствующий таким критериям, с большой долей вероятности будет включен в план выездных налоговых проверок.

Некоторые критерии имеют числовые показатели, которые обновляются ежегодно. В частности, к ним относятся налоговая нагрузка (критерий № 1) и уровень рентабельности бизнеса (критерий № 11). Оценить свои риски можно по специальным таблицам, которые формируются на основании информации, имеющейся в ФНС и в Росстате.

Эксперт Определить вероятность выездной налоговой проверки и получить рекомендации по налоговой нагрузке

Низкая налоговая нагрузка

В зону риска могут попасть те налогоплательщики, у которых налоговая нагрузка ниже среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли. Налоговая нагрузка рассчитывается по следующей формуле:

сумма налогов и сборов за календарный год по данным отчетности / оборот организаций (по данным Росстата) × 100%.

Отметим, что по сравнению с предыдущим периодом для большинства отраслей показатели «безопасной» налоговой нагрузки за 2020 год снизились (см. таблицу).

Так, в сфере производства пищевых продуктов, напитков, табачных изделий нагрузка в 2020 году составляет 16,9% (против 20,9% в 2019 году). В сфере строительства нагрузка в 2019 году составляла 11,9%, а в 2020 году — 10,7%.

Впрочем, есть виды деятельности, в отношении которых налоговая нагрузка увеличилась. Так, средняя налоговая нагрузка в сфере производства текстильных изделий, одежды возросла с 8% до 8,8%.

Налоговая нагрузка по видам деятельности

Вид экономической деятельности (согласно ОКВЭД-2)

2019/2020 годы

Налоговая нагрузка, %

в 2019 году

Налоговая нагрузка, %

в 2020 году

 

 

 

ВСЕГО

11,2

10,0

Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство, рыбоводство — всего

4,5

3,8

растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях

3,4

2,7

лесоводство и лесозаготовки

8,7

8,0

рыболовство, рыбоводство

10,1

9,6

Добыча полезных ископаемых — всего

41,4

35,2

добыча топливно-энергетических полезных ископаемых -всего

50,9

46,5

добыча полезных ископаемых, кроме топливно-энергетических

11,4

9,2

Обрабатывающие производства — всего 

7,6

8,1

производство пищевых продуктов, напитков, табачных изделий

20,9

16,9

производство текстильных изделий, одежды

8,0

8,8

производство кожи и изделий из кожи

10,0

11,3

обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения

1,6

2,2

производство бумаги и бумажных изделий

4,8

3,4

деятельность полиграфическая и копирование носителей информации

8,9

9,6

производство кокса и нефтепродуктов

4,2

7,7

производство химических веществ и химических продуктов

3,0

0,6

производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях

6,9

6,9

производство резиновых и пластмассовых изделий

6,9

7,2

производство прочей неметаллической минеральной продукции

9,3

9,1

производство металлургическое и производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования

4,0

3,4

производство машин и оборудования, не включенные в другие группировки

9,9

10,3

производство компьютеров, электронных и оптических изделий

11,7

11,8

производство электрического оборудования

7,5

8,0

производство прочих транспортных средств и оборудования

6,5

5,4

производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов

5,8

5,9

Обеспечение электрической энергией, газом и паром; кондиционирование воздуха — всего

7,1

7,3

производство, передача и распределение электроэнергии

8,3

8,2

производство и распределение газообразного топлива

1,3

3,6

производство, передача и распределение пара и горячей воды; кондиционирование воздуха

7,1

6,2

Водоснабжение, водоотведение, организация сбора и утилизации отходов, деятельность и ликвидация загрязнений-  всего

9,9

9,6

Строительство

11,9

10,7

Торговля оптовая и розничная; ремонт автотранспортных средств и мотоциклов — всего

2,8

3,0

торговля оптовая и розничная автотранспортными средствами и мотоциклами и их ремонт

2,9

3,6

торговля оптовая, кроме оптовой торговли автотранспортными средствами и мотоциклами

2,5

2,6

торговля розничная, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами

3,7

4,0

Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания — всего

10,5

10,3

Транспортировка и хранение -всего

6,4

6,0

деятельность железнодорожного транспорта: междугородные и международные пассажирские и грузовые перевозки

7,3

4,8

деятельность трубопроводного транспорта

6,1

5,0

деятельность водного транспорта 

8,3

1,8

деятельность почтовой связи и курьерская деятельность

15,9

14,7

Деятельность в области информации и связи — всего

17,2

17,3

Деятельность по операциям с недвижимым имуществом

25,0

22,5

Деятельность административная и сопутствующие дополнительные услуги

17,9

20,3

Фокус Узнайте о налогах, уплаченных контрагентом, и допущенных им нарушениях Начать проверку

Низкая рентабельность

Низкий уровень рентабельности продаж и рентабельности активов (если рентабельность отклоняется от средней более, чем на 10%) тоже может стать основанием для назначения налоговой проверки.

По сравнению с 2019 годом значения рентабельности изменились по многим видам деятельности (см. таблицу).

Например, средняя рентабельность продаж в сфере производства продуктов в 2019 году составляла 8,2%, а в 2019 году — 9,5%. 

В сфере производства одежды данный показатель увеличился: в 2019 году он составлял 7,8%, а в 2020 году — 16,3%.

Рентабельность по видам деятельности

Вид экономической деятельности (согласно ОКВЭД-2)

2019 год

2020 год

Рентабельность проданных товаров, продукции (работ, услуг), %*

Рентабельность активов, %**

Рентабельность проданных товаров, продукции (работ, услуг), %*

Рентабельность активов, %**

Всего

11,4

6,8

9,9

4,5

сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство

18,6

5,5

22,9

8,5

растениеводство и животноводство, охота и
предоставление соответствующих услуг в этих областях

14,8

3,4

20,8

7,8

лесоводство и лесозаготовки

4,2

4,3

4,5

отр.

рыболовство и рыбоводство

62,7

22,7

52,2

15,6

добыча полезных ископаемых

29,6

12,6

23,0

8,3

добыча угля

12,9

5,5

3,0

отр.

добыча сырой нефти и природного газа

31,9

13,8

19,8

9,6

добыча металлических руд

66,3

22,3

81,4

27,9

добыча прочих полезных ископаемых

37,3

9,8

32,8

6,6

обрабатывающие производства

12,1

7,3

12,2

5,8

производство пищевых продуктов

8,2

8,3

9,5

8,7

производство напитков

11,5

7,1

10,6

6,9

производство табачных изделий

26,9

9,5

28,7

19,6

производство текстильных изделий

7,9

4,7

11,8

5,6

производство одежды

7,8

6,7

16,3

9,9

производство кожи и изделий из кожи

6,0

1,2

4,9

2,2

обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели,
производство изделий из соломки и материалов для плетения

7,6

5,1

12,6

-

производство бумаги и бумажных изделий

19,0

13,5

15,6

7,2

деятельность полиграфическая и копирование носителей информации

13,0

11,5

13,8

10,4

производство кокса и нефтепродуктов

9,8

5,0

5,3

2,9

производство химических веществ и химических продуктов

23,2

12,1

21,6

3,9

производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях

30,8

9,5

42,3

15,3

производство резиновых и пластмассовых изделий

8,5

8,5

11,2

9,7

производство прочей неметаллической минеральной продукции

11,7

6,2

12,7

5,8

производство металлургическое

22,4

16,3

25,2

15,9

производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования

10,2

3,9

11,9

4,9

производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки

9,5

3,8

10,3

3,7

производство компьютеров, электронных и оптических изделий

14,4

6,4

13,5

4,7

производство электрического оборудования,

8,2

6,4

8,8

6,6

производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов

2,4

5,5

1,4

1,9

производство прочих транспортных средств и оборудования

9,2

1,6

9,0

1,3

производство прочих готовых изделий

5,8

отр.

11,6

8,1

обеспечение электрической энергией, газом и паром; кондиционирование воздуха

9,2

4,9

8,4

2,6

производство, передача и распределение электроэнергии

13,2

5,9

11,9

5,0

производство и распределение газообразного топлива

2,4

2,2

1,9

отр.

производство, передача и распределение пара и горячей воды; кондиционирование воздуха

отр.

0,1

отр.

отр.

водоснабжение; водоотведение, организация сбора и утилизации отходов,
деятельность по ликвидации загрязнений

2,8

2,7

3,2

2,5

строительство

7,0

1,5

8,1

2,5

торговля оптовая и розничная; ремонт автотранспортных средств и мотоциклов

6,4

7,4

5,1

3,1

торговля оптовая и розничная автотранспортными средствами и мотоциклами и их ремонт

2,6

4,0

3,8

7,8

торговля оптовая, кроме оптовой торговли автотранспортными средствами и мотоциклами

8,3

7,8

5,4

1,9

торговля розничная, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами

3,5

6,9

4,9

8,0

деятельность гостиниц и предприятий общественного питания

5,9

2,3

отр.

отр.

транспортировка и хранение

8,7

5,1

3,4

1,6

деятельность железнодорожного транспорта: междугородные и международные пассажирские перевозки

2,8

3,5

3,3

отр.

деятельность железнодорожного транспорта: грузовые перевозки

10,1

2,6

отр.

2,1

деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта

отр.

отр.

отр.

отр.

деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам

4,1

1,7

4,0

4,0

деятельность трубопроводного транспорта

12,3

4,8

9,5

3,7

деятельность водного транспорта

3,9

1,7

8,6

5,4

деятельность воздушного и космического транспорта

0,0

4,1

отр.

отр.

деятельность почтовой связи и курьерская деятельность

11,9

1,2

2,9

0,7

деятельность в области информации и связи

16,0

8,1

12,8

5,9

деятельность финансовая и страховая

11,8

3,1

34,7

1,1

деятельность по операциям с недвижимым имуществом

13,7

3,3

24,3

7,1

научные исследования и разработки

10,4

2,5

8,5

1,5

государственное управление и обеспечение военной безопасности; социальное обеспечение

15,2

2,1

19,3

2,6

образование

6,7

3,2

9,5

4,7

деятельность в области здравоохранения и социальных услуг

9,8

6,7

9,9

6,2

деятельность в области культуры, спорта, организации досуга и развлечений

отр.

7,1

7,8

4,7

Фокус Узнать, сколько налогов заплатил контрагент и проверить его финансовое состояние можно в сервисе «Контур.Фокус» Подключиться к сервису