Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Укажите адрес электронный почты, который вы использовали для регистрации
Восстановить Вернуться
Инструкция отправлена

Налоговики разъяснили, как заполнить 6‑НДФЛ при изменении налогового статуса работника

Налоговики разъяснили, как заполнить 6‑НДФЛ при изменении налогового статуса работника
12 мая 2021
Марина Басович Налоговый журналист, опыт работы более 10 лет

Работник утратил статус налогового резидента РФ. Как это отразить в расчете 6-НДФЛ? Нужно ли подавать «уточненки» за прошлые отчетные периоды? Ответы на эти вопросы содержатся в письме ФНС от 30.04.21 № БС-4-11/6168@.

Авторы письма напоминают, что в разделе 1 действующей формы 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС от 15.10.20 № ЕД-7-11/753@) указываются сроки перечисления налога и суммы удержанного налога за последние три месяца отчетного периода. В разделе 2 отражаются обобщенные по всем физлицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.

В частности, в разделе 2 расчета 6-НДФЛ указываются:

  • в поле 100 — соответствующая ставка налога, с применением которой исчислены суммы налога;
  • в поле 105 — код бюджетной классификации по налогу;
  • в поле 160 — общая сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода;
  • в поле 190 — общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода.

Если физлицо утратило статус налогового резидента, то доходы, полученные им с начала года, должны облагаться НДФЛ по ставке для нерезидентов (в общем случае она составляет 30%, п. 3 ст. 224 НК РФ). Соответственно, налоговый агент должен пересчитать налог с доходов такого физлица по ставке 30% с начала налогового периода. При этом следует зачесть суммы НДФЛ, ранее удержанные по ставкам 13% и 15%.

Чиновники отмечают, что в рассматриваемой ситуации в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за отчетный период отражаются итоговые показатели по налоговой ставке 30%. А сдавать уточненные расчеты из-за перерасчета налога не требуется.

Экстерн Заполните, проверьте и сдайте действующую форму 6‑НДФЛ через интернет Сдать бесплатно