Компенсация иностранцу за «трудовой» патент и приезд в Россию: как начислять налоги и взносы

НДС

Из разъяснений Минфина следует, что суммы НДС, уплаченные по расходам на перевозку иностранных работников, принимаются к вычету в том же порядке, который установлен для вычета по командировочным расходам. «Входной» НДС, уплаченный по расходам на командировки, можно заявить к вычету в случае, когда эти затраты уменьшают налогооблагаемую прибыль (п. 7 ст. 171 НК РФ).

При этом необходимо помнить о требованиях пункта 18 Правил ведения книги покупок (утв. постановлением Правительства от 26.12.11 № 1137). В этом пункте сказано, что при приобретении услуг по найму жилых помещений в период командировки и услуг по перевозке работников к месту командировки и обратно в книге покупок регистрируются счета-фактуры либо бланки строгой отчетности или их копии с выделенной отдельной строкой суммой НДС, выданные работнику.

Таким образом, суммы НДС, уплаченные организацией по расходам на перевозку работников, принимаются к вычету при соблюдении вышеуказанных условий.

Запросить в ИФНС акт сверки по налогам через Контур.Экстерн

НДФЛ

В статье 169 ТК РФ установлено, что при переезде сотрудника на работу в другую местность работодатель обязан возместить расходы по переезду самого работника, членов его семьи и провозу имущества, а также расходы по обустройству на новом месте жительства. При этом порядок и размеры компенсации таких расходов определяются коллективным договором, локальным нормативным актом организации либо соглашением сторон трудового договора.

Все виды законодательно установленных компенсационных выплат, связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей, включая переезд на работу в другую местность, освобождены от НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ).

На этом основании в Минфине полагают, что суммы возмещения иностранному работнику расходов по переезду в Россию не облагаются НДФЛ в размерах, установленных коллективным договором, локальным нормативным актом либо соглашением сторон трудового договора.

Составить локальные акты по готовым шаблонам и подготовить всю кадровую отчетность

Также авторы письма отметили следующее: если организация оплатила за иностранца патент на трудовую деятельность, то у данного физлица возникает налогооблагаемый доход в размере уплаченной за него суммы налога.

Налог на прибыль

Чиновники Минфина напоминают, что суммы выплаченных работникам подъемных в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ, относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 5 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Для организаций, не финансируемых за счет средств федерального бюджета, нормы подъемных законодательно не определены. Поэтому такие компании могут учесть суммы подъемных, связанных с переездом сотрудников на работу в другую местность, в размерах, определенных сторонами трудового договора. Также см. «Разъяснено, в каком размере списываются подъемные на переезд в другую местность».

Страховые взносы

По поводу начисления в описанной ситуации страховых взносов в Минфине заявили следующее. Перечень выплат, освобождаемых от уплаты взносов, приведен в статье 422 Налогового кодекса. Суммы возмещения иностранным работникам затрат, связанных с переездом на территорию РФ, как и расходы по оплате «трудового» патента, в этой норме не упомянуты. Поэтому такие выплаты, начисленные в пользу лиц, с которыми оформлены трудовые отношения или договоры гражданско-правового характера, облагаются страховыми взносами в общем порядке.