ФНС разъяснила, как и когда вкладчикам нужно будет уплатить НДФЛ с процентов по депозитам
В 2022 году вкладчикам придется впервые заплатить НДФЛ с доходов, полученных по банковским депозитам. Соответствующие изменения в Налоговый кодекс предусмотрены Федеральным законом от 01.04.20 № 102-ФЗ.
Какая сумма процентов облагается НДФЛ
Напомним, что в отношении банковских процентов, полученных в 2021 году и далее, облагаемая база определяется как разница двух величин.
Первая — сумма процентов, полученных физлицом в налоговом периоде по всем вкладам (остаткам на счетах).
Вторая — 1 000 000 рублей, умноженный на ключевую ставку ЦБ, которая действовала на 1-е число налогового периода (п. 1 ст. 214.2 НК РФ).
То есть налогом облагается не вся полученная сумма процентов, а сумма за минусом необлагаемого процентного дохода.
При этом в состав доходов не включаются проценты, если ставка по вкладу в течение всего года не превышала 1% годовых. Также НДФЛ не облагаются проценты по счетам эскроу (это условные счета, где деньги хранятся до наступления определенных условий, например, до госрегистрации сделки по продаже недвижимости).
На 1 января 2021 года ключевая ставка ЦБ РФ составляла 4,25%. Следовательно, в 2021 году не облагается НДФЛ сумма процентов в размере 42 500 рублей. Если доходы в виде процентов по вкладам превысят данную сумму, то с разницы надо будет заплатить НДФЛ, уточнили в Федеральной налоговой службе.
Если проценты выплачены в валюте, их нужно пересчитать в рубли по официальному курсу Центробанка на день получения дохода.
Также чиновники отметили, что дата заключения договора на открытие вклада в банке и периодичность выплаты процентов по вкладу не влияют на порядок налогообложения процентов. При расчете суммы НДФЛ проценты будут учитываться за тот год, в котором они были фактически получены. Если банк зачисляет проценты по вкладу в счет пополнения этого же вклада клиента, то доход в виде таких процентов учитывается в том налоговом периоде, в котором были зачислены эти проценты.
Сама сумма банковского вклада (как рублевого, так и валютного) является имуществом физического лица, а не его доходом, поэтому не облагается НДФЛ.
Получите электронную подпись для входа в личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС
Отправить заявку
Кто и как будет рассчитывать НДФЛ
С 1 января по 1 февраля 2022 года банки передадут в налоговые органы информацию о суммах выплаченных процентов по вкладам (остаткам на счетах) в отношении каждого физлица, который получал их в течение 2021 года.
Далее инспекторы сами рассчитают НДФЛ по ставке 13% и направят физлицам уведомления об уплате.
Перечислить деньги в бюджет необходимо не позднее 1 декабря 2022 года (п. 6 ст. 228 НК РФ). При этом отражать «процентные» доходы в декларации по форме 3-НДФЛ не нужно (п. 4 ст. 229 НК РФ).
Освобождение каких-либо категорий физических лиц от уплаты НДФЛ с «процентных» доходов не предусмотрено (письма Минфина от 17.09.21 № 03-04-09/75584 и от 06.09.21 № 03-04-05/71778).
