ФНС уточнила контрольные соотношения для формы 6‑НДФЛ

ФНС уточнила контрольные соотношения для формы 6‑НДФЛ
2 марта 2022

Федеральная налоговая служба письмом от 18.02.22 № БС-4-11/1981@ внесла дополнения в контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ. Эти данные, которые налоговики будут использовать при камеральных проверках, помогут налогоплательщикам проверить себя и избежать ошибок при заполнении отчетности.

Напомним, что с отчетности за 2021 год применяется обновленная форма 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС от 28.09.21 № № ЕД-7-11/845@).

Главные изменения претерпел раздел 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц». В него были добавлены:

  • строки 115, 121 и 142, где отражаются сведения о численности высококвалифицированных специалистов, их доходах и исчисленной сумме налога;
  • строка 155, в которой указывается сумма налога на прибыль, подлежащая зачету.
Справка

Сумма зачета возникает, если российская организация — налоговый агент, которая выплатила дивиденды физлицу-налоговому резиденту, сама является учредителем в других компаниях. В этом случае она получает дивиденды, которые облагаются налогом на прибыль. Именно этот налог можно принять к зачету пропорционально доле участия физлица в организации, получившей дивиденды (п. 3.1 ст. 214 НК РФ).

Бухгалтерия Формировать платежки на уплату НДФЛ с актуальными реквизитами

В связи с указанными изменениями Федеральная налоговая служба актуализировала контрольные соотношения для проверки 6-НДФЛ.

В частности, контролеры проверят, чтобы сумма налога, исчисленная с дивидендов (строка 141), была больше или равна сумме налога на прибыль, подлежащей зачету (строка 155). Если это условие не выполнено, значит, завышена сумма налога на прибыль, подлежащая зачету (КС 1.22).

Начисленная физлицам сумма дохода по строке 110 должна быть больше или равна сумме доходов, начисленных высококвалифицированным специалистам по трудовым договорам и договорам ГПД (строка 115). Если значение строки 110 окажется меньше значения строки 115, то это свидетельствует о занижении начисленного дохода (КС 1.21).

Напомним, что отчет по форме 6-НДФЛ с приложением № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» по итогам 2021 года следовало не позднее 1 марта 2022 года.

Бухгалтерия Рассчитать зарплату, взносы и НДФЛ в веб‑сервисе
В закладки Поделиться 1 066