Минфин разъяснил, как пересчитать налог на прибыль при обнаружении «старой» переплаты

Минфин разъяснил, как пересчитать налог на прибыль при обнаружении «старой» переплаты
31 августа 2022

В случае обнаружения ошибки в расчете налоговой базы по налогу на прибыль за прошлые налоговые периоды, которая привела к переплате налога, можно пересчитать налоговую базу текущего периода. Но только в том случае, если в текущем налоговом периоде была получена прибыль. Об этом сообщили специалисты Минфина в письме от 08.08.22 № 03-03-06/1/76519.

По общему правилу, изложенному в пункте 1 статьи 54 НК РФ, при обнаружении ошибок или искажений, которые касаются прошлых периодов, организация должна пересчитать налоговую базу и сумму налога за тот период, в котором были совершены такие ошибки. Если же определить «ошибочный» период невозможно, то перерасчет производится за тот период, в котором выявлены ошибки. Этот же порядок корректировки можно применить и в тех случаях, когда допущенные ошибки привели к излишней уплате налога.

В Минфине обращают внимание на то, что перерасчет налоговой базы и суммы налога в том периоде, когда были выявлены ошибки, относящиеся к прошлым периодам и приведшие к излишней уплате налога, является правом налогоплательщика. Если организация не воспользовалась данным правом, то уточненную декларацию по налогу на прибыль следует сдать за период, в котором были совершены ошибки.

Важен и другой момент. Если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток, то в данном периоде налоговая база признается равной нулю (п. 8 ст. 274 НК РФ). Организация вправе включить в налоговую базу текущего периода сумму выявленной ошибки, которая привела к излишней уплате налога в предыдущем отчетном (налоговом) периоде, только в том случае, если в текущем периоде получена прибыль.

Экстерн Запросить в ИФНС акт сверки по налогам через интернет Запросить бесплатно
В закладки Поделиться 270