Отгрузка и поступление товара на склад покупателя пришлись на разные периоды: когда восстановить НДС с аванса

Отгрузка и поступление товара на склад покупателя пришлись на разные периоды: когда восстановить НДС с аванса
16 сентября 2022

Специалисты Минфина в письме от 31.08.22 № 03-07-11/84811 рассмотрели вопрос о том, когда покупатель может восстановить НДС по авансу после полной оплаты товара. В частности, в министерстве разъяснили, в каком налоговом периоде необходимо восстановить сумму налога по авансу, если отгрузка товара продавцом и поступление его на склад покупателя произошли в разные периоды.

Напомним: покупатели, перечислившие предоплату в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), вправе принять к вычету НДС, предъявленный продавцом (п. 12 ст. 171 НК РФ). Вычет можно заявить при наличии счета-фактуры и документа, подтверждающего оплату аванса; и при наличии в договоре условия о предоплате (п. 9 ст. 172 НК РФ).

Покупатель должен восстановить НДС, уплаченный с аванса, после перечисления продавцу оставшейся суммы. При этом восстановление налога производится в том налоговом периоде, в котором суммы налога по приобретенным товарам (работам, услугам, имущественным правам) подлежат вычету (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). А это происходит после принятия купленных товаров на учет, на основании счета-фактуры, выставленного продавцом, и при наличии соответствующих первичных документов (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Как быть, если продавец произвел отгрузку товаров в одном налоговом периоде, а покупатель принял их на учет уже в следующем периоде? Когда нужно восстановить НДС с аванса? В Минфине разъясняют, что в такой ситуации обязанность по восстановлению НДС по авансам возникает у покупателя в том периоде, когда продавец отгрузил товар. Как отмечают в министерстве, данный вывод основан на позиции Конституционного суда, изложенной в определении от 08.11.18 № 2796-О.

Сверка Провести автоматическую сверку счетов‑фактур с контрагентами Попробовать бесплатно
В закладки Поделиться 540