ИП на УСН заключил договоры ГПХ с физлицами, но выплат по ним не было: как уменьшить налог на взносы

ИП на УСН заключил договоры ГПХ с физлицами, но выплат по ним не было: как уменьшить налог на взносы
26 сентября 2022

Предприниматель на УСН с объектом налогообложения «доходы» заключил договоры гражданско-правового характера с физическими лицами. Фактически работы по этим договорам не выполнялись (услуги не оказывались) и выплаты физлицам не делались. Как в такой ситуации уменьшить единый налог на суммы страховых взносов, уплаченных ИП за себя? На этот вопрос ФНС ответила в письме от 14.09.22 № СД-4-3/12200@.

В подпункте 1 пункта 3.1 статьи 346.21 НК РФ сказано, что предприниматели на УСН с объектом «доходы», могут уменьшить сумму налога (авансового платежа), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на:

  • обязательные страховые взносы, которые были уплачены в данном периоде как за себя, так и за работников;
  • больничные за первые три дня болезни сотрудников;
  • взносы за сотрудников по договорам добровольного личного страхования.

При этом предприниматели с наемными работниками вправе уменьшить налог на взносы и на пособия не более, чем на 50%. Если у ИП нет наемных работников, то он может учесть всю сумму уплаченных за себя взносов в размере, определенном пунктом 1 статьи 430 НК РФ. Как быть, если ИП заключил договоры ГПХ с физлицами, но выплат по данным договорам в налоговом периоде не было. Можно ли уменьшить «упрошенный» налог на всю сумму личных взносов?

Специалисты ФНС не видят для этого препятствий. Если ИП заключил договоры ГПХ с физическими лицами, но работы (услуги) по таким договорам не выполнялись и выплаты не производились, то упомянутое 50-процентное ограничение на применяется. То есть такой ИП вправе уменьшить налог по УСН на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов.

В заключение авторы комментируемого письма сообщили, что данная позиция согласована с Минфином.

Эльба Рассчитывайте взносы «за себя» и налог по УСН, заполняйте платежки в веб‑сервисе Заполнить бесплатно
В закладки Поделиться 340