Переход с УСН на ОСНО: когда можно заявить вычет НДС по товарам, приобретенным при «упрощенке»

Переход с УСН на ОСНО: когда можно заявить вычет НДС по товарам, приобретенным при «упрощенке»
11 января 2023

После перехода с УСН (объект «доходы минус расходы») на ОСНО организация вправе заявить вычет входного НДС по товарам, которые были приобретены в период применения «упрощенки». Но для этого есть ряд условий, о которых Минфин сообщил в письме от 23.12.22 № 03-07-15/126726. Данное разъяснение ФНС направила в инспекции для использования в работе (письмо от 26.12.22 № СД-4-3/17565@).

Чиновники Минфина обращают внимание на положения пункта 6 статьи 346.25 НК РФ. Из данной нормы следует, что после перехода с УСН на ОСНО право на вычет НДС возникает при одновременном соблюдении следующих условий:

  • налогоплательщик применял УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы»;
  • товар был приобретен, но не использован в период применения УСН;
  • затраты на приобретение товара не были учтены в расходах при формировании объекта налогообложения при УСН.

При соблюдении перечисленных условий суммы «входного» НДС принимаются к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ. Общие правила таковы:

  • вычетам подлежат суммы НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые используются для операций, признаваемых объектом налогообложения НДС (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ)
  • вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг), после принятия этих товаров (работ, услуг), имущественных прав на учет и при наличии соответствующих первичных документов (п. 1 ст. 172 НК РФ).

При этом в Минфине согласны с позицией ФНС: право на применение вычета НДС по товарам, приобретенным и не использованным в период применения УСН-15%, возникает в том налоговом периоде, в котором организация перешла с «упрощенки» на ОСНО. Трехлетний срок для применения вычетов исчисляется с момента возникновения такого права независимо от основания перехода с упрощенной системы на общий налоговый режим.

В итоге в Минфине делают следующий вывод. После перехода с УСН-15% на ОСНО налогоплательщик вправе заявить вычет НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным и не использованным в период применения УСН, независимо от даты принятия их на учет. Вычеты производятся в том налоговом периоде, в котором состоялся переход на общий режим налогообложения.

Экстерн Запросить в ИФНС акт сверки по налогам через интернет Запросить бесплатно
В закладки Поделиться 228