Минфин сообщил, как ИП на УСН или патенте уменьшить налоги на сумму взносов

Как известно, предприниматели, применяющие УСН с объектом «доходы», могут уменьшить сумму налога (авансового платежа), исчисленную за налоговый (отчетный), на страховые взносы «за себя», уплаченные в этом же периоде (подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Аналогичная возможность есть у ИП на патенте. Они могут уменьшить сумму «патентного» налога на сумму взносов, уплаченных за календарный год в период действия патента (п.1.2 ст. 346.51 НК РФ).

Бесплатно рассчитать взносы «за себя», налог по УСН, заполнить платежки по налогам и взносам

Многие ИП предпочитают перечислять взносы поквартально, чтобы уменьшать «авансы» по УСН и сумму патента. Но с этого года налоги и взносы (в том числе фиксированные взносы ИП) перечисляются на единый налоговый счет в виде единого налогового платежа. Поэтому до наступления сроков уплаты (то есть до 31 декабря текущего года и 1 июля следующего года) взносы просто числятся на ЕНС и не считаются уплаченными. Деньги с этого счета зачтут в счет уплаты страховых взносов только при наступлении срока их уплаты.

В связи с этим возникает вопрос: как сообщить налоговикам, что деньги с ЕНС нужно распределить в счет досрочной уплаты фиксированных взносов? Подавать уведомление об исчисленных взносах бесполезно. Это в очередной раз подтвердила ФНС. Даже если ИП направит уведомление, это не изменит установленных законом сроков уплаты, заявили налоговики. То есть по умолчанию средства зачтут в счет уплаты взносов только при наступлении сроков их уплаты (то есть 31 декабря и 1 июля).

Чиновники предложили следующий выход из ситуации: чтобы проинформировать ИФНС о досрочном перечислении взносов нужно подать заявление о зачете в соответствии со статьей 78 НК РФ. Бланк называется «Заявление о распоряжении суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и/или налогового агента, путем зачета» (утв. приказом ФНС от 30.11.22 № ЕД-7-8/1133@ — см. «Утверждены формы заявлений для возврата и зачета единого налогового платежа»).

В заявлении нужно указать, что уплачены именно страховые взносы. В этом случае средства с ЕНС распределят в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате взносов. Соответственно, на эту сумму можно будет уменьшить налоги по УСН или ПСН в периоде указанной уплаты, сообщили чиновники.

Подать заявление о зачете или возврате налогов (взносов) через интернет Подать бесплатно

Если ИП не подаст заявление, то будет действовать следующий порядок:

• если взносы за 2022 год будут уплачены в 2023 году (срок уплаты — 9 января и 3 июля 2023 года), то можно будет уменьшить УСН или ПСН по соответствующим периодам 2023 года;
• если взносы за 2023 год будут уплачены в 2024 году, то ИП сможет учесть их при расчете налога за соответствующие периоды 2024 года.

Если взносы за 2022 год были уплачены в 2022 году, то предприниматель уменьшает на них налог за периоды 2022 года (как и раньше).