ИП на УСН перечисляет взносы обычными платежками: как уменьшить налог

Как известно, в течение 2023 года предприниматели вправе сами выбирать, каким способом перечислять налоги и страховые взносы «за себя»:

• в виде единого налогового платежа;
• отдельными платежками по конкретным КБК.

Заполняйте платежки с актуальными на сегодня КБК, кодами дохода и другими обязательными реквизитами Заполнить бесплатно

Если предприниматель на УСН выбрал второй способ (то есть продолжает платить налоги и взносы по-старому), то ему пригодится комментируемое письмо ФНС. В нем налоговики привели пример того, как уменьшать «авансы» по УСН на личные страховые взносы.

Чиновники сообщили, что если из платежного поручения можно однозначно определить назначение платежа как указанный в статье 430 НК РФ страховой взнос за соответствующий период, то инспекторы установят информацию о совокупной обязанности по этому взносу из такой платежки.  

При этом сумма, указанная в платежке на перечисление взносов, должна быть не менее суммы, на которую планируется уменьшить «аванс» по УСН за отчетный период. Также необходимо, чтобы было сформировано положительное сальдо единого налогового счета (ЕНС) на сумму не менее, чем каждое планируемое уменьшение.

Узнайте, сколько денег на вашем едином налоговом счете Бесплатный запрос

Например, ИП хочет уменьшить предстоящий авансовый платеж по УСН за I квартал 2023 года в размере 1 000 рублей на 100 рублей. Для этого он должен перечислить платежным документом страховой взнос в размере не менее 100 рублей. Этот платеж должен сформировать положительное сальдо ЕНС на 100 рублей.

Если в дальнейшем ИП планирует уменьшить предстоящий «аванс» по УСН за полугодие 2023 года в размере 1 300 рублей еще на 100 рублей, ему нужно будет внести страховой взнос в размере 100 рублей. Этот платеж должен сформировать положительное сальдо ЕНС, но уже в размере не менее чем на 200 рублей (100 рублей за I квартал 2023 года + 100 рублей за II квартал 2023 года). Это нужно для его последующего учета по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ.

Чтобы уменьшить авансовый платеж по УСН за I квартал 2023 года на страховые взносы, их следует внести не позднее 31 марта 2023 года, уточнили налоговики.

Также авторы письма сообщили, что указанная позиция согласована с Минфином.