Названы самые распространенные ошибки в уведомлениях об исчисленных налогах

Напомним, что с 2023 года в связи с введением единого налогового платежа (ЕНП) налогоплательщикам в ряде случаев нужно составлять уведомления об исчисленных налогах и взносах (форма утв. приказом ФНС от 02.11.22 № ЕД-7-8/1047@). В общем случае этот документ сдается в ИФНС не позднее 25-го числа месяца, в котором наступает срок внесения платежа (п. 9 ст. 58 НК РФ).

Заполнить и подать уведомление по официально утвержденной форме Подать бесплатно

ФНС изучила первые результаты применения данной нормы и составила перечень наиболее распространенных ошибок, которые налогоплательщики допускают при составлении уведомлений.

Неверно указан налоговый (отчетный) период

Период необходим в уведомлении для правильного определения срока внесения налога (взноса), а также для однозначной связи платежа с налоговой декларацией (расчетом). Если в уведомлении указан неверный период (например, месячный вместо квартального), то налогоплательщику направят сообщение о том, что «указанный отчетный период невозможен для этой обязанности».

Подробнее про коды периодов см. «Единый налоговый платеж: какой код периода указывать в уведомлении об исчисленных налогах и взносах».

Неверно указан КБК или ОКТМО

Если налогоплательщик отправил уведомление с неправильным КБК (или указал КБК, по которому сдавать уведомление не нужно), он получит следующее сообщение: «по КБК (его значение) предоставление уведомления невозможно».

В этом случае нужно заново отправить уведомление, но уже с правильными реквизитами. Аналогичным образом следует поступить, если ошибка была допущена в ОКТМО.

Также см. «Утверждены КБК для уплаты налогов и взносов в 2023 году».

Заполняйте платежки с актуальными на сегодня КБК, кодами дохода и другими обязательными реквизитами Заполнить бесплатно

Уведомление отправлено после сдачи декларации или одновременно с ней

Напомним, что уведомление нужно составлять только в двух случаях:

• срок уплаты налога (авансового платежа, взносов, сбора) наступает раньше, чем появляется обязанность сдать декларацию или расчет;
• обязанность сдавать декларацию либо расчет вообще не предусмотрена законом (п. 9 ст. 58 НК РФ).

Если налогоплательщик сдал декларацию (расчет), то налоговики возьмут информацию об исчисленных платежах из этой отчетности.

Соответственно, если уведомление отправлено после сдачи отчетности или одновременно с ней, то инспекторы его не примут. В этом случае налогоплательщик получит сообщение о том, что по данным, указанным в уведомлении, была принята декларация.

Бесплатно сдать отчетность во все контролирующие органы через оператора ЭДО

В уведомлении за весь 2022 год указана сумма последнего платежа за 2022 год или платежа 2023 года

На все уплаченные до конца 2022 года суммы, по которым действует авансовая система (срок уплаты раньше срока сдачи декларации), установлен режим «резерва». Это значит, что данные суммы считаются исчисленными в фактически уплаченном размере до того момента, пока не будет получена нужная декларация.

Поэтому, если «авансы» за 2022 год (например, по УСН, ЕСХН) были полностью уплачены в 2022 году, то отправлять уведомление за этот период не требуется. Если же плательщик ошибочно сдал уведомление за 2022 год, занизив сумму авансов, то все платежи перестанут считаться уплаченными вовремя. Соответственно, в таком случае могут быть начислены пени. Уточнить обязательства нужно в декларации за 2022 год.

При этом в отношении налога на имущество организаций, транспортного и земельного налогов действуют другие правила. Так, если «авансы» по этим налогам были перечислены в 2022 году, то после уплаты итоговой суммы налога в 2023 году нужно отправить уведомление. В нем следует указать сумму исчисленного налога за 2022 год за минусом суммы уплаченных в 2022 году авансовых платежей.

Заполнить и подать уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов Подать бесплатно

Неправильное указание реквизитов в платежке-уведомлении

Речь идет об отдельных платежках по конкретным КБК. Напомним, что в течение 2023 года можно перечислять налоги не единым налоговым платежом, а по-старому, то есть отдельными платежками. Такие платежки заменяют собой уведомления. В них нужно указывать реквизиты, которые позволят однозначно соотнести платежку с соответствующей декларацией (расчетом) или сообщением об исчисленных суммах налогов. Иначе у плательщика могут «задвоиться начисления», предупредили в ФНС.

Например, при перечислении НДФЛ за период с 23 января по 22 февраля нужно указать срок «28.02.2023» или «МС.02.2023». Если же в платежке по НДФЛ поставить «I кв. 2023 года» или просто дату уплаты «17.02.2023», то инспекторы не смогут определить, к какому сроку относится платеж.

Сформировать платежки на уплату НДФЛ и взносов с актуальными реквизитами Попробовать бесплатно

Добавим, что с 11 февраля применяются обновленные правила составления платежек (см. «Как в феврале изменятся правила заполнения платежек на уплату налогов и взносов»).

В уточненном уведомлении указана неполная сумма платежа

Если плательщик сдает повторное уведомление (по этому же налогу и сроку уплаты), то оно считается уточняющим. При этом оно заменяет предыдущее, а не увеличивает сумму начислений. Поэтому в уточненном уведомлении нужно указать полную сумму платежа, а не дельту с суммой, указанной в предыдущем уведомлении.

Например, если в исходном уведомлении по ошибке была указана сумма 20 тыс. руб. вместо 30 тыс. руб., то в уточненном уведомлении нужно отразить полную сумму (30 тыс. руб.), а не высчитывать разницу (10 тыс. руб.).   

Уведомление сдается несколькими платежами с указанием одного периода и срока

Эту ошибку допускают те организации и ИП, которые перечисляют налоги отдельными платежками, при этом делают несколько платежей с одинаковыми сроками уплаты.

Например, организации нужно заплатить налог в размере 40 тыс. руб. Она перечислила его двумя платежами: 10 тыс. руб. и 30 тыс. руб. В итоге получилось, что у компании две платежки с одинаковыми сроками уплаты и разными суммами. В этой ситуации система воспримет в качестве уведомления только последнюю платежку (30 тыс. руб.), а первый платеж (10 тыс. руб.) «потеряется». Чтобы его «найти», придется отправить уведомление об исчисленной сумме налога.

При этом нужно учитывать следующее. После того, как налогоплательщик отправит такое уведомление, ему сразу придется перейти на новый порядок уплаты налогов (посредством ЕНП) и в дальнейшем отправлять уведомления.