ФНС разъяснила, как заполнять уведомления об «имущественных» налогах организаций
Может ли организация отправить только одно уведомление об исчисленной сумме налога в случае досрочной уплаты «авансов» сразу за несколько периодов? Нужно ли отправлять уведомление об уплате налога на имущество организаций в отношении «кадастровых» объектов? В какой срок следует сформировать уведомление об исчисленной сумме земельного налога за 2023 год? Как заполнить уведомление в случае перерасчета авансовых платежей за 2022 год? На эти и другие вопросы, связанные со сдачей уведомлений об исчисленных налогах, ФНС ответила в письме от 01.03.23 № БС-4-21/2346@.
Одно уведомление на несколько периодов
Организация в начале 2023 года досрочно перечислила авансовые платежи по транспортному налогу за все отчетные периоды этого года (I — III кварталы). Вправе ли она отправить только одно уведомление о уплате «авансов»?
Да, вправе. Уведомление направляется в инспекцию не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам. Таким образом, в случае досрочной уплаты «авансов» налогоплательщик может оформить одно уведомление на несколько периодов.
Заполнить и подать уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов
Подать бесплатно
Уведомление по «кадастровому» имуществу
У организации есть объекты недвижимости, которые облагаются налогом на имущество как по среднегодовой стоимости, так по кадастровой. Нужно ли отправлять уведомления об уплате налога на имущество и авансовых платежах в отношении «кадастровых» объектов?
Да, нужно. Если налогоплательщик перешел на уплату налогов и взносов в виде единого налогового платежа, то в определенных случаях требуется подавать уведомления об исчисленных суммах платежей. Такая обязанность возникает, в частности, в случае, если закон не предусматривает отчетность в виде декларации либо расчета (п. 9 ст. 58 НК РФ).
В 2023 году организации не включают в декларацию по налогу на имущество сведения о «кадастровых» объектах. Также не предусмотрено представление в течение года расчетов по данному налогу (п. 1, 6 ст. 386 НК РФ).
В связи с этим в отношении «авансов» по налогу на имущество за отчетные периоды 2023 года по «кадастровым» объектам, а затем при уплате налога по итогам года необходимо сдавать уведомления.
Запросить в ИФНС акт сверки по налогам через Контур.Экстерн
Запросить бесплатно
Уведомления при перерасчете «авансов» за 2022 год
Налогоплательщик неверно исчислил и заплатил «авансы» по земельному налогу за I — III кварталы 2022 года. В 2023 году он сделал перерасчет и внес верные суммы. Как это отразить эти платежи уведомлении?
В описанной ситуации уведомление заполняется следующим образом:
- в поле «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов» отражается сумма авансовых платежей за I, II, III кварталы 2022 года (одной суммой);
- в поле «Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала)» указывается код «34/03»;
- в поле «Отчетный (календарный) год» проставляется «2022».
Уведомление по земельному налогу за 2023 год
Организация освобождена от уплаты авансовых платежей по земельному налогу. Следовательно, и от обязанность сдавать уведомления за отчетные периоды 2023 г. В какой срок потребуется отправить уведомление об исчисленной сумме земельного налога за 2023 год?
Срок уплаты земельного налога — не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим годом (п. 1 ст. 397 НК РФ). Значит, уведомление об уплате налога за 2023 года нужно будет сдать не позднее 26-го февраля 2024 года (ближайшие рабочий день после 25-го февраля).