Отчетность 6-НДФЛ до 3 апреля

Сдать бесплатно через интернет

3
 
Отчетность 6-НДФЛ до 3 апреля
Сдать бесплатно 3
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Материалы по теме
15 марта
21 марта абоненты «Контур.Экстерна» смогут бесплатно посмотреть вебинар, посвященный заполнению 6-НДФЛ и 2-НДФЛ
10 марта
Минфин сообщил, когда при методе начисления нужно учитывать расходы, если первичный учетный документ сформирован в электронном виде
9 марта
Суд счел отправку электронной отчетности в «чужую» инспекцию технической ошибкой и снизил штраф в 12 раз

Как дата выставления электронного счета-фактуры влияет на исчисление НДС у поставщика и покупателя

18 декабря 2013

У налогоплательщиков, которые оформляют, выставляют и получают счета-фактуры в электронной форме, нередко возникает вопрос о том, что такое «дата выставления» и как она влияет на начисление и вычет НДС. Разобраться со сложностями помогла советник государственной гражданской службы РФ II класса, представитель Управления налогообложения юридических лиц ФНС России Ольга Думинская. Ее выступление на VI практической конференции СКБ Контур легло в основу этой статьи.

Чем дата выставления отличается от даты составления

Сразу оговоримся: для счета-фактуры, оформленного на бумаге, показатель «дата выставления» никакой роли не играет. Дело в том, что в этом случае дата выставления и дата составления всегда совпадают. С электронным счетом-фактурой (ЭСФ) дело обстоит иначе. Здесь дата составления и дата выставления могут приходиться на разные числа и даже на разные налоговые периоды. В чем же разница между этими показателями?

Дата составления — это число, месяц и год, указанные в строке 1 счета-фактуры. Дата выставления — это день, когда файл со счетом-фактурой поступил от продавца к оператору электронного документооборота. Оператор фиксирует эту дату в подтверждении, которое направляет в адрес продавца (подробнее о порядке обмена ЭСФ читайте в материале «Сегодня будут выставлены первые юридически значимые электронные счета-фактуры»).

Как показала практика, путаница возникает в ситуации, когда дата составления отличается от даты выставления. Рассмотрим, каким образом нужно действовать продавцу и покупателю.

Начисленный НДС у продавца

Поставщик должен зарегистрировать электронный счет-фактуру в части 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур по дате выставления, а в книге продаж — по дате отгрузки, которая чаще всего совпадает с датой составления. Что касается НДС, то его также следует начислить по дате отгрузки. В итоге может случиться так, что налог будет начислен раньше, чем сделана запись в журнале.

Пример 1

Поставщик отгрузил товар 30 сентября 2013 года (третий квартал). Счет-фактура на данную поставку был оформлен в электронном виде. Дата составления счета-фактуры — 30 сентября 2013 года.
Поставщик направил файл со счетом-фактурой оператору электронного документооборота (ЭДО) 1 октября 2013 года. Оператор получил файл и зафиксировал в качестве даты получения 1 октября 2013 года (четвертый квартал). Таким образом, дата выставления счета-фактуры пришлась на 1 октября 2013 года.
Запись в книге продаж сделана в третьем квартале, и НДС к уплате начислен также в третьем квартале.
Запись в части 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур сделана в четвертом квартале.

Вычет НДС у покупателя

Регистрировать электронный счет-фактуру в части 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур нужно по дате получения. Эта дата указана в подтверждении, которое оператор электронного документооборота направляет в адрес покупателя. Фактически дата получения совпадает с датой выставления.

Делать запись в книге покупок разрешено только после регистрации счета-фактуры в части 2 журнала. Это следует из пункта 2 порядка ведения книги покупок, утвержденного постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137. Значит, право на вычет НДС у покупателя возникает не раньше, чем электронный счет-фактура зарегистрирован в части 2 журнала. Проще говоря, дата вычета напрямую зависит от даты получения. В результате вычет может быть датирован более поздним налоговым периодом, нежели счет-фактура.

Пример 2

Поставщик отгрузил товар 30 сентября 2013 года (третий квартал). Счет-фактура на данную поставку был оформлен в электронном виде. Дата составления счета-фактуры — 30 сентября 2013 года.
Поставщик направил файл со счетом-фактурой оператору (ЭДО) 1 октября 2013 года. Оператор получил от поставщика файл со счетом-фактурой и отправил его покупателю 1 октября 2013 года (четвертый квартал). Таким образом, дата получения пришлась на 1 октября 2013 года.
Запись в части 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур сделана в четвертом квартале. Запись в книге покупок также сделана в четвертом квартале.
Как следствие, НДС к вычету принят в четвертом квартале 2013 года, хотя дата составления счета-фактуры пришлась на третий квартал.

Отметим, что в случае «бумажного» счета-фактуры покупатель может выбирать, когда принять вычет: по дате составления или по дате получения. В приведенном выше примере бухгалтер вправе заявить вычет по бумажному счету-фактуре либо в третьем квартале, либо в четвертом квартале 2013 года. Любой из этих вариантов является законным.

Возможно, правила скоро изменят

Есть вероятность, что покупателям, получившим электронный счет-фактуру, разрешат принимать вычет не только по дате получения, но и по дате составления. Как только это произойдет, правила, действующие при электронном и бумажном документообороте, не будут отличаться друг от друга.

Соответствующие изменения предусмотрены в проекте, который называется «Совершенствование налогового администрирования». Дорожная карта этого проекта размещена на сайте Агентства стратегических инициатив. В пункте 4.2 карты говорится, что ожидаемым результатом является стимулирование перехода налогоплательщиков на электронный документооборот. Добавим, что в качестве ответственного исполнителя проекта выступает Минфин России, а ожидаемым сроком реализации назван июнь 2014 года.

Бесплатно протестировать систему электронного документооборота

Подключиться к системе электронного документооборота

 

Источник: БухОнлайн.ру Автор: Елена Маврицкая, ведущий эксперт «Бухгалтерии Онлайн»

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

Написать комментарий или задать вопрос
закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер