ФАС: подотчетные денежные средства, частично не возвращенные работником, его доходом не являются

Обычно в подобных спорах с налоговой организации выигрывают: ФАС Западно-Сибирского округа от 25.02.04 по делу N Ф04/953-206/А45-2004, ФАС Московского округа от 12.07.04 по делу N КА-А40/5472-04. На выигрыш дела есть веские основания: в НК не предусмотрена материальная выгода с подотчётных сумм, не возвращённых вовремя, нет закона о том, что подотчётная сумма может являться доходом работника. Но было и противоположное решение: (Решение Арбитражного суда Республики Бурятия от 18 мая 2007 г. N А10-1243/06), т.е. когда своевременно не возвращенную подотчётную сумму признали доходом физ.лица, подлежащим обложению НДФЛ. Фирме пришлось заплатить штраф: 20% от суммы НДФЛ, подлежащей перечислению.
Чтобы уменьшить вероятность споров, можно прописать в Учётной политике срок сдачи авансового отчета и возврата неиспользованных подотчётных сумм (максимально выгодный вам, в разумных пределах: можно 3 месяца).

Непонятно, что значит налоговики проверили кассовые ордера и авансовые отчеты. Если неиспользованные суммы подотчета возвращались в кассу, то тогда недочет бухгалтера организации, почему не смогла от полученной подотчетной суммы вычесть расходы по авансовому отчету, и определить разницу, подлежащую возврату? Ну и конечно, совсем бред, если списали несданный остаток подотчетной суммы в виде прощенной дебиторской задолженности. Если берешь в подотчет, то само название говорит о том, что следует отчитаться. А если берешь на другие цели, то тогда это не подотчетная сумма, и ее действительно следует расценивать как использование на личные цели.