Получайте мгновенные оповещения
о главных событиях
 
 
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель Купить фискальный накопитель и услуги ОФД

НДФЛ при переходе доли общества учредителю

20 ноября 2015 в 11:28
Добрый день. После выбытия одного из участников его доля перешла к обществу. Чуть позже второй и уже единственный учредитель принял решение о переходе доли к нему. Доход в виде распределенной ему доли в уставном капитале, перешедшей к обществу при выходе другого участника, подлежит обложению НДФЛ. Как правильно оформить справку 2-НДФЛ? Какой должен быть код дохода? Возможно 4800?
Спасибо.
БухОнлайн Редакция
21 ноября 2015 в 12:00
Добрый день!
Пока активисты либо штатные эксперты форума не ответили на Ваш вопрос, посмотрите материалы, которые автоматически были найдены по теме Вашего вопроса. Возможно, они окажутся полезными для Вас.
Если Вы не найдете в них ответа на свой вопрос, напишите, пожалуйста, об этом в данной теме (например, «Спасибо, но я не нашел ответа в предложенных материалах»).

Новости и статьи
Доход в виде доли вышедшего участника ООО, которую распределили между оставшимися учредителями, облагается НДФЛ 24 июля 2015
Как с 2016 года изменится налогообложение НДФЛ доходов, полученных при выходе участника из ООО и при ликвидации компании 15 июня 2015
Что изменится в 2012 году: налоги, страховые взносы, бухучет 30 декабря 2011
Что изменится в 2011 году: налоги, страховые взносы, пособия, бухучет 29 декабря 2010

Вопросы на форуме
Возникновение налогового обязательства при распределении доли общества в пользу участника общества 22 августа 2015
Продажа доли единственного учредителя в ООО 17 июня 2015
Выход участника и переход доли: документальное оформление 6 января 2014
Учет при распределении долей общества 24 сентября 2014

Ответы чиновников
Специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН) 5 февраля 2014
Помогла ли вам эта информация? Да Нет
юлия79  249 827 баллов, г. Омск
22 ноября 2015 в 16:28
Цитата (Cherry G):Какой должен быть код дохода? Возможно 4800
Добрый вечер!
Верно,используете код 4800
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Ведение бухучета
Специально для бухгалтеров небольших компаний
Купить фискальный накопитель и услуги ОФД
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель
23 ноября 2015 в 11:06
Здравствуйте.  А этот доход в виде распределения доли считается материальной выгодой или доходом в натуральной форме? И какой использовать счет при начислении НДФЛ?   
Спасибо.
юлия79  249 827 баллов, г. Омск
23 ноября 2015 в 11:10
58 баллов Добавить баллы
Добрый день!

Цитата (Cherry G):А этот доход в виде распределения доли считается материальной выгодой или доходом в натуральной форме? И какой использовать счет при начислении НДФЛ?   
 
Наверно,я неверно вам ответила.
Вы интересуетесь от имени общества?
ФЛ получило доход при перераспределении доли обществом.У вас есть с чего удержать налог?
Цитата (Журнал "Упрощенка"):Из состава учредителей в мае месяце по заявлению вышел один из учредителей. В уставе продажа доли третьему лицу не была предусмотрена. В августе его долю решением учредителей перераспределили между двумя другими учредителями. Напишите, пожалуйста проводки.
Ответ

В бухучете сделайте следующие проводки:
 
Дебет 75 субсчет «Участник Вышедший из состава учредителей» Кредит 51 (50) – выплачена действительная стоимость доли участника за вычетом удержанного НДФЛ
Дебет 81 Кредит 75 субсчет «Участник Вышедший из состава учредителей» – отражен переход доли учредителя к организации.
Перераспределение доли в уставном капитале:
Дебет 75 субсчет «Участник 1» Кредит 81 – отражен переход доли к первому учредителю по решению о перераспределении доли выбывшего участника;
Дебет 75 «Участник 2» Кредит 81  – отражен переход доли ко второму учредителю по решению о перераспределении доли выбывшего участника;
Дебет 80 субсчет «Участник Вышедший из состава учредителей» Кредит 80 субсчет «Участник 1» – отражено изменение состава участников;
Дебет 80 субсчет «Участник Вышедший из состава учредителей» Кредит 80 субсчет «Участник 2» – отражено изменение состава участников.
Если оставшиеся участники не производят оплату распределяемых в их пользу долей, то сумма, отраженная по дебету счета 75, списывается за счет соответствующих источников:
Дебет 84 Кредит 75 субсчет «Участник 1» – списана действительная стоимость доли в части, перешедшей к участнику 1 по перераспределению;
Дебет 84 Кредит 75 субсчет «Участник 2» – списана действительная стоимость доли в части, перешедшей к участнику 2 по перераспределению.

Рекомендация: Как рассчитаться с учредителем при выходе его из ООО
 
Условия выхода из общества
Учредитель (участник) может выйти из ООО независимо от согласия других участников или общества следующим образом:
подать заявление о выходе, если такая возможность предусмотрена уставом;потребовать от общества приобрести его долю, если продажа доли третьим лицам запрещена и другие участники отказались от такой покупки.При этом ему должна быть выплачена стоимость части имущества организации, соответствующая его доле в уставном капитале.*
Выход учредителей (участников) общества, в результате которого в обществе не остается ни одного участника, а также выход единственного учредителя (участника) из общества запрещен
Такой порядок установлен статьей 94 Гражданского кодекса РФ, пунктом 2 статьи 23, статьей 26 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.
 
Бухучет: выплата доли
Рассчитаться с учредителем (участником) можно как деньгами, так и имуществом (с его согласия). Сделать это нужно в течение трех месяцев со дня подачи участником заявления о выходе из общества, если иной срок не предусмотрен в уставе (п. 6.1 ст. 23 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).
Выплату действительной стоимости доли отразите проводкой:
Дебет 75 субсчет «Участник» Кредит 51 (50)
– выплачена действительная стоимость доли участника за вычетом удержанного НДФЛ.*
Это следует из Инструкции к плану счетов.
Пример выплаты действительной стоимости доли при выходе учредителя из ООО. Балансовая стоимость чистых активов организации соответствует их рыночной стоимости
Уставный капитал ООО «Торговая фирма "Гермес"» составляет 100 000 руб. Он разделен на доли между тремя участниками:
доля А.В. Львова – 25 000 руб.;доля Е.Э. Громовой – 25 000 руб.;доля В.К. Волкова – 50 000 руб.Громова решила выйти из состава учредителей. Заявление о выходе Громовой получено «Гермесом» 16 июля. Для выплаты доли бухгалтер «Гермеса» рассчитал ее действительную стоимость. По балансу за первое полугодие стоимость чистых активов организации составляет 1 080 000 руб. Действительная стоимость доли Громовой равна 270 000 руб. (25 000 руб. : 100 000 руб. × 1 080 000 руб.).
16 июля бухгалтер отразил переход доли Громовой к обществу:
Дебет 81 Кредит 75 субсчет «Участник Громова»
– 270 000 руб. – отражен переход доли Громовой к организации.
20 августа кассир «Гермеса» выплатил Громовой причитающуюся ей сумму. Громова является резидентом России. В этот день бухгалтер сделал следующие проводки:
Дебет 75 субсчет «Участник Громова» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 35 100 руб. (270 000 руб. × 13%) – удержан НДФЛ с действительной стоимости доли Громовой;
Дебет 75 субсчет «Участник Громова» Кредит 50
– 234 900 руб. (270 000 руб. – 35 100 руб.) – выплачена участнику действительная стоимость его доли в уставном капитале.
 
Бухучет: переход доли участника к организации
При получении заявления о выходе учредителя (участника) из состава общества в бухучете сделайте проводку:
Дебет 81 Кредит 75 субсчет «Участник»
– отражен переход доли участника к организации.*
Такой вывод следует из Инструкции к плану счетов.
Пример отражения в бухучете распределения доли выбывшего участника между оставшимися участниками
Уставный капитал ООО «Торговая фирма "Гермес"» составляет 100 000 руб. Он разделен на доли между тремя участниками:
доля А.В. Львова – 25 000 руб.;доля Е.Э. Громовой – 25 000 руб.;доля В.К. Волкова – 50 000 руб.Волков решил выйти из состава участников. 16 июля его заявление о выходе поступило в организацию. Действительная стоимость доли Волкова составляет 220 000 руб.
В учете организации сделана проводка:
Дебет 81 Кредит 75 субсчет «Участник Волков»
– 220 000 руб. – отражен переход доли Волкова к организации.
По решению общего собрания участников доля выбывшего участника распределяется между оставшимися участниками пропорционально их долям в уставном капитале. Поскольку доли Львова и Громовой одинаковы, доля выбывшего участника распределяется между ними поровну.
В бухучете перераспределение доли в уставном капитале бухгалтер отразил следующими проводками:
Дебет 75 субсчет «Участник Громова» Кредит 81
– 110 000 руб. (220 000 руб. : 2) – отражен переход доли к Громовой по решению о перераспределении доли выбывшего участника;
Дебет 75 «Участник Львов» Кредит 81
– 110 000 руб. (220 000 руб. : 2) – отражен переход доли к Львову по решению о перераспределении доли выбывшего участника;
Дебет 80 субсчет «Участник Волков» Кредит 80 субсчет «Участник Громова»
– 25 000 руб. (50 000 руб. : 2) – отражено изменение состава участников;
Дебет 80 субсчет «Участник Волков» Кредит 80 субсчет «Участник Львов»
– 25 000 руб. (50 000 руб. : 2) – отражено изменение состава участников.
Поскольку оставшиеся участники не производят оплату распределяемых в их пользу долей, то сумма, отраженная по дебету счета 75, списывается за счет соответствующих источников:
Дебет 84 Кредит 75 субсчет «Участник Громова»
– 110 000 руб. – списана действительная стоимость доли в части, перешедшей к Громовой по перераспределению;
Дебет 84 Кредит 75 субсчет «Участник Львов»
– 110 000 руб. – списана действительная стоимость доли в части, перешедшей к Львову по перераспределению.*
При распределении доли выбывшего участника между оставшимися участниками у них возникает облагаемый НДФЛ доход. Поскольку выплат участникам не производится, организация сообщила в инспекцию о невозможности удержать налог.
86.10287 (6,9)
При получении заявления о выходе учредителя (участника) из состава общества в бухучете сделайте проводку:
Дебет 81 Кредит 75 субсчет «Участник»
– отражен переход доли участника к организации.
Такой вывод следует из Инструкции к плану счетов.
Пример отражения в бухучете распределения доли выбывшего участника между оставшимися участниками
Уставный капитал ООО «Торговая фирма "Гермес"» составляет 100 000 руб. Он разделен на доли между тремя участниками:
доля А.В. Львова – 25 000 руб.;доля Е.Э. Громовой – 25 000 руб.;доля В.К. Волкова – 50 000 руб.Волков решил выйти из состава участников. 16 июля его заявление о выходе поступило в организацию. Действительная стоимость доли Волкова составляет 220 000 руб.
В учете организации сделана проводка:
Дебет 81 Кредит 75 субсчет «Участник Волков»
– 220 000 руб. – отражен переход доли Волкова к организации.
По решению общего собрания участников доля выбывшего участника распределяется между оставшимися участниками пропорционально их долям в уставном капитале. Поскольку доли Львова и Громовой одинаковы, доля выбывшего участника распределяется между ними поровну.
В бухучете перераспределение доли в уставном капитале бухгалтер отразил следующими проводками:
Дебет 75 субсчет «Участник Громова» Кредит 81
– 110 000 руб. (220 000 руб. : 2) – отражен переход доли к Громовой по решению о перераспределении доли выбывшего участника;
Дебет 75 «Участник Львов» Кредит 81
– 110 000 руб. (220 000 руб. : 2) – отражен переход доли к Львову по решению о перераспределении доли выбывшего участника;
Дебет 80 субсчет «Участник Волков» Кредит 80 субсчет «Участник Громова»
– 25 000 руб. (50 000 руб. : 2) – отражено изменение состава участников;
Дебет 80 субсчет «Участник Волков» Кредит 80 субсчет «Участник Львов»
– 25 000 руб. (50 000 руб. : 2) – отражено изменение состава участников.
Поскольку оставшиеся участники не производят оплату распределяемых в их пользу долей, то сумма, отраженная по дебету счета 75, списывается за счет соответствующих источников:
Дебет 84 Кредит 75 субсчет «Участник Громова»
– 110 000 руб. – списана действительная стоимость доли в части, перешедшей к Громовой по перераспределению;
Дебет 84 Кредит 75 субсчет «Участник Львов»
– 110 000 руб. – списана действительная стоимость доли в части, перешедшей к Львову по перераспределению.
При распределении доли выбывшего участника между оставшимися участниками у них возникает облагаемый НДФЛ доход. Поскольку выплат участникам не производится, организация сообщила в инспекцию о невозможности удержать налог.
23 ноября 2015 в 12:19
Да, я интересуюсь от имени Общества. Действительная стоимость доли бывшему участнику не была выплачена. Я сделала так:
Д81 К75- переход действит. стоимости доли к Обществу. 
Д75 К91- начислен внереализационный доход,
Д75 К81- Переход доли к последнему учредителю по решению о распределении доли выбывшего участника (действит. стоимость),
Д84 К75- Списана действительная стоимость доли,
Д80(Общество) К80(участник)- переход доли от Общества к учредителю (номинальная стоимость). Это получается доход учредителя, и с номинальной стоимости перешедшей доли надо заплатить налог. НДФЛ заплатили вместе с налогом по з/п. В справке 2- НДФЛ поставлю код дохода 4800. А вот какой счет более правильно использовать при начислении этого налога, может 75? Просто если я не сделаю начисление в программе, у меня будет по 68сч. висеть переплата.
Спасибо.
юлия79  249 827 баллов, г. Омск
23 ноября 2015 в 12:27
Добрый день!

Цитата (Cherry G):Д75 К91- начислен внереализационный доход,
Эта проводка зачем?Это же доход ФЛ ,а не общества.
Цитата (Cherry G):НДФЛ заплатили вместе с налогом по з/п
НДФЛ удержали из зп ФЛ?
Тогда Дт 70 Кт 68.1
С ФЛ получили заявление на удержание из зп?
23 ноября 2015 в 13:22
Как зачем? Если Общество не выплатило бывшему участнику действительную стоимость доли (он сам не пожелал ее получить), значит это доход Общества. Я просто обязана учесть стоимость невыплаченной доли бывшему участнику организации в составе внереализационных доходов при определении налоговой базы и заплатить налог. Я считаю что Д 75 К 91-(начисление дохода) такая проводка должна быть в моем случае.
А так как в течение года я должна что-то сделать с висящей на 81сч. долей, я её списываю на 75- Д75(последний участник) К 81 переход действ. доли к участнику. И 81 закрыли. Потом списываю действ. стоимость доли Д84 К 75.
Нужно заявление от учредителя что бы удержали НДФЛ  из зарплаты? Не знала. Спасибо.
Думаете что надо взять 70сч? Если я воспользуюсь такой проводкой, то у меня будет "неправильный " остаток по этому счету.
юлия79  249 827 баллов, г. Омск
23 ноября 2015 в 13:25
Добрый день!

Цитата (Cherry G):Если я воспользуюсь такой проводкой, то у меня будет "неправильный " остаток по этому счету
Поясните почему "неправильный"?
23 ноября 2015 в 14:21
Сейчас у меня по дебету 70сч. отражен удержанный НДФЛ и выплата з/п., по кредиту 70сч. начисление з/п. Сальдо по сч.70 показывает сумму з/п что я должна буду выплатить. Если я сделаю Д70 К68 - НДФЛ от номинальной стоимости доли, то сальдо по сч.70(кредит) будет меньше на эту сумму.  Надеюсь что не запутала Вас. Это уже наверно я сама запуталась. Получается что и з/п я должна буду выдать за минусом и этого НДФЛ, так?
Спасибо.
юлия79  249 827 баллов, г. Омск
23 ноября 2015 в 16:52
39 баллов Добавить баллы
Добрый день!

Тогда позвольте спросить, из каких денег вы оплатили НДФЛ?

Цитата (ст.226 НК):. Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц.
Общество ведь ничего не выплачивало ФЛ.По сути, ФЛ ,получившее долю,должно сдать декларацию 3НДФЛ самостоятельно и оплатить НДФЛ.
24 ноября 2015 в 10:21
0 баллов Добавить баллы
Добрый день.
Да, Общество по сути ничего не выплачивало участнику. Так ведь и участник ничего не получал получается. Так? Может я поторопилась и не надо было вообще платить налог? Кроме з/п участник никакого другого дохода не получал.
Письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ от 8 января 2004 г. N 04-04-06/5
Общим собранием участников ООО принято решение об увеличении уставного капитала за счет нераспределенной прибыли. Все участники ООО - физические лица. Соответственно увеличили номинальную стоимость долей всех участников общества без изменения размеров их долей в процентном выражении.
Является ли доходом, подлежащим налогообложению налогом на доходы физических лиц сумма разницы между новой и первоначальной стоимостью долей участников до момента реализации (продажи) доли?
Ответ:
Разница между новой и первоначальной стоимостью долей участников общества с ограниченной ответственностью, образовавшаяся в связи с увеличением уставного капитала за счет нераспределенной прибыли, является доходом участников общества, подлежащим налогообложению.
Вместе с тем, в соответствии в пунктом 1 статьи 223 Кодекса дата фактического получения дохода в денежной форме определяется как день выплаты дохода.
В случае, если выплата дохода осуществляется только после реализации (продажи) доли участника общества, уплата налога производится в установленные сроки за соответствующий налоговый период, к которому относится фактическая дата получения вышеуказанного дохода.

Заместитель руководителя Департамента М. И. Шиенок
юлия79  249 827 баллов, г. Омск
24 ноября 2015 в 10:42
Добрый день!

Цитата (Cherry G):Да, Общество по сути ничего не выплачивало участнику. Так ведь и участник ничего не получал получается. Так
А это что?
Цитата (Cherry G):учредитель принял решение о переходе доли к нему.
Вы в налоговой изменения зарегистрировали?
24 ноября 2015 в 11:47
Цитата (юлия79):А это что?
  Вот я Вас и спрашивала, что это? Доход в виде распределения доли считается материальной выгодой или доходом в натуральной форме?
Нашла вот что:
....При распределении доли общества, полученной ООО при выходе участника, у оставшихся участников не возникает объекта налогообложения по НДФЛ по следующим основаниям. В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, и доходы в виде материальной выгоды.
При распределении доли вышедшего участника остальные участники ООО не получают ни денежных средств, ни имущества (товаров, работ, услуг), а значит, у них не возникает дохода ни в денежной, ни в натуральной форме (ст. 211 НК РФ). Также не возникает дохода и в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 212 НК РФ). Не возникает и доходов, которыми оставшиеся участники вправе распоряжаться, поскольку имущество общества обособлено (ст. 2 Закона N 14-ФЗ), а имущественное право не учитывается при определении налоговой базы по НДФЛ в силу ст. 210 НК РФ.
Или:
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой согласно ст. 212 НК РФ (ст. 210 Кодекса).
В силу п. 1 ст. 87 Гражданского кодекса РФ обществом с ограниченной ответственностью признается учрежденное одним или несколькими лицами общество, капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров.
Участник общества не имеет права собственности на имущество созданной организации, но имеет по отношению к ней обязательственные права, удостоверяемые долей (п. 2 ст. 48 ГК РФ).
Из анализа норм Закона об ООО можно сделать вывод, что доля удостоверяет следующие права участника:
— право на часть имущества общества после его ликвидации (абз. 7 п. 1 ст. 8);
— право на получение действительной стоимости доли (в денежной или натуральной форме) в случае выхода или исключения участника (п. 4 ст. 23 и ст. 26);
— право на получение чистой прибыли пропорционально доле (ст. 28), а также доля удостоверяет права на участие в управлении обществом, на получение информации о его деятельности и иные полномочия.
В рассматриваемом случае при распределении доли вышедшего участника прибыль не поступает напрямую оставшимся участникам, а увеличивает лишь номинальную стоимость их долей. Действительная экономическая выгода владельцев долей появится лишь тогда, когда ими будет реализовано какое-либо из имущественных прав.
Данный вывод согласуется с положениями ст. 223 НК РФ, в соответствии с которой дата фактического получения дохода, т.е. дата появления объекта налогообложения, определяется, в частности, как день выплаты дохода (получения дохода в натуральной форме).
Таким образом, полагаем, что до реализации участником доли в уставном капитале общества, номинальная стоимость которой увеличилась, у налогоплательщика отсутствует объект налогообложения и поэтому не возникает обязанность по исчислению и уплате НДФЛ.

Я еще больше теперь запуталась, и не знаю что я сделала правильно, а что нет.  НДФЛ уже заплачен, причем платило ООО (налоговый агент), в 2016г. при составлении 2-НДФЛ собиралась отразить этот "доход" по коду 4800. Получается что я поторопилась с оплатой налога? Причем платить налог и отчитываться по форме 3- НДФЛ должен сам учредитель? Теперь уже и с этим сомневаюсь.
Цитата (юлия79):Вы в налоговой изменения зарегистрировали?
Да, регистрация прошла.
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер