Получайте мгновенные оповещения
о главных событиях
Сдача декларации по НДС до 25 июля

Сдать бесплатно через Контур.Экстерн

25
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель Купить фискальный накопитель и услуги ОФД

Материалы по теме
18 июля
Налоговые преступления: за что «сажают» бухгалтеров
11 июля
Блокировка расчетного счета за непредставление налоговой декларации не может препятствовать осуществлению выплат по судебному решению
27 июня
Арбитражная практика в мае 2017 года: штраф за опоздание с СЗВ-М, взносы «за себя» у ИП на УСН-15%, счет-фактура при возврате товара

Решения арбитражных судов за апрель 2015 года: путевые листы, НДС, пособия, доначисления и налоговые проверки

21 мая 2015

Вправе ли компания учесть расходы на ГСМ при налогообложении прибыли, если в путевых листах не указан маршрут следования автомобиля? Могут ли инспекторы проверить тот период, в течение которого физлицо, утратившее статус ИП, вело предпринимательскую деятельность? Является ли отсутствие справки о рождении ребенка основанием для отказа в зачете расходов на выплату единовременного пособия? Приравнивается ли ошибка в электронном расчете РСВ-1 к непредставлению отчетности? Ответы на эти и другие вопросы — в решениях судов, принятых в апреле 2015 года.

Отсутствие в путевом листе маршрута следования автомобиля не мешает налогоплательщику учесть расходы на ГСМ

Суть спора

Инспекторы сняли расходы компании на горюче-смазочные материалы и доначислили налог на прибыль. Причина — в путевых листах не описаны маршруты автомобилей. По мнению налоговиков, путевые листы, не содержащие информации о конкретном маршруте следования, не позволяют судить о факте его использования в служебных целях и, соответственно, не могут подтверждать расходы на приобретение ГСМ.

Решение суда

Принимая решение в пользу компании, суд сослался на письмо Минфина России от 25.08.09 № 03-03-06/2/161. В нем сказано, что путевой лист, содержащий обязательные реквизиты, утвержденные приказом Минтранса России от 18.09.08 № 152, может являться одним из документов, подтверждающих расходы на приобретение ГСМ. А обязательными реквизитами путевого листа являются: наименование и номер путевого листа; сведения о сроке действия путевого листа; сведения о собственнике (владельце) транспортного средства; сведения о транспортном средстве; сведения о водителе. В рассматриваемом случае все эти реквизиты были заполнены. Конкретные маршруты следования автомобиля были указаны в ежемесячных отчетах работника по эксплуатации автомобиля. Отсутствие в путевом листе информации о маршруте не свидетельствует о том, что автомобиль использовался не в служебных целях. Таким образом, компания правомерно учла в расходах стоимость ГСМ (постановление АС Поволжского округа от 24.04.15 № Ф06-23360/2015).

Комментарий редакции

Вместе с тем, Высший арбитражный суд в определении от 30.08.13 № ВАС-11880/13 указал: даже если организация не является автотранспортным предприятием, она обязана в своих путевых листах указывать информацию о конкретном месте следования автомобиля. При отсутствии таких данных невозможно судить о факте использования автомобиля работниками организации в служебных целях (см. «ВАС: нельзя обосновать понесенные затраты на ГСМ, если в путевом листе нет подробной информации о маршруте автомобиля»).

Инспекторы могут проверить тот период, в течение которого физлицо, уже утратившее статус ИП, вело предпринимательскую деятельность

Суть спора

Налогоплательщик занимался предпринимательской деятельностью с 1994 года по 2014 год. Запись о прекращении физлицом деятельности в качестве предпринимателя была внесена в ЕГРИП 6 февраля 2014 года. Через несколько месяцев инспекция назначила выездную проверку предпринимателя за период с 1 января 2011 года по 31 декабря 2013 года. Полагая, что осуществление такой проверки незаконно, бывший ИП обратился в суд. В заявлении он привел следующие аргументы. Получив свидетельство о прекращении физическим лицом деятельности в качестве ИП, налогоплательщик стал обычным физическим лицом, а выездные проверки физлиц Налоговым кодексом не предусмотрены.

Решение суда

Суд принял решение в пользу ИФНС. Судьи исходили из того, что утрата статуса предпринимателя не может служить основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по уплате налога (сбора). Более того, статус налогоплательщика сохраняется у физического лица и после прекращения предпринимательской деятельности. Также арбитры сослались на определение Конституционного суда от 25.01.07 № 95-О-О. В нем указано: налоговому контролю и привлечению к ответственности за выявленные налоговые правонарушения подлежат как организации, так и физические лица независимо от приобретения либо утраты ими специального правового статуса.

Таким образом, несмотря на то, что в 2014 году налогоплательщик утратил статус индивидуального предпринимателя, выездная налоговая проверка такого лица осуществлена правомерно (решение Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 23.04.15 № А10-3830/2014).

Комментарий редакции

Минфин России также неоднократно разъяснял, что инспекции вправе осуществлять выездные проверки физических лиц, утративших статус индивидуального предпринимателя, за период их деятельности в качестве ИП (письма от 29.07.11 № 03-02-07/1-267, от 23.01.12 № 03-02-08/6; см. «Налоговики вправе проводить выездные проверки физических лиц, утративших статус индивидуального предпринимателя»).

Отсутствие справки о рождении ребенка является основанием для отказа в зачете расходов на выплату единовременного пособия

Суть спора

Фонд социального страхования не принял к зачету расходы на выплату единовременного пособия по случаю рождения ребенка. Причина — компания не представила справку о рождении ребенка из органа записи актов гражданского состояния (форма справки утверждена постановлением правительства РФ от 31.10.98 № 1274). По мнению организации, утеря справки, подтверждающей факт рождения ребенка, не является основанием для отказа в принятии Фондом соцстраха расходов на выплату пособия.

Решение суда

Суд поддержал чиновников, указав на следующее. Порядок и условия назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей, утверждены приказом Минздравсоцразвития России от 23.12.09 № 1012н. В пункте 28 Порядка оговорено, что для назначения пособия работник должен представить, помимо прочего, справку о рождении ребенка, выданную органами записи актов гражданского состояния.

В рассматриваемом случае единовременное пособие при рождении ребенка было выплачено работнику без подтверждающей справки. То есть факт наступления страхового случая не доказан. На этом основании суд признал отказ Фонда соцстраха в принятии к зачету расходов на выплату пособия правомерным (постановление АС Восточно-Сибирского округа от 20.04.15 № А69-72/2014).

Комментарий редакции

К слову, если бы у компании был дубликат справки о рождении ребенка, то она имела бы неплохие шансы одержать победу в суде. Подтверждение тому — постановление ФАС Поволжского округа от 27.03.14 № А06-5743/2013. Суд указал, что необеспечение сохранности оригинала первоначальной справки органа ЗАГСа само по себе не может служить основанием для отказа в принятии органом ФСС расходов на выплату пособий.

Блокировка счета по причине непредставления декларации не препятствует  перечислению зарплаты с данного счета

Суть спора

Инспекция заблокировала расчетный счет организации из-за непредставления налоговой декларации по налогу на имущество. Остаток денежных средств на «замороженном» счете составил  624 тыс. рублей. Через некоторое время кредитная организация списала с этого счета 600 тыс. рублей, предназначенных для выплаты зарплаты. Полагая, что списание денег неправомерно, налоговики привлекли банк к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 134 НК РФ.

Решение суда

Суд поддержал кредитную организацию. Аргументы следующие. Приостановление операций не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством РФ предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов и иных обязательных платежей (п. 2 ст. 76 НК РФ). Перечисление денег на выплату зарплаты и списание средств по инкассовому поручению налоговых органов производятся в третью очередь.

Соответственно, списание средств со счета должно производиться в порядке календарной очередности поступления документов (п. 2 ст. 855 ГК РФ, постановление КС РФ от 23.12.97 № 21-П). А поскольку из инспекции документов на бесспорное списание денежных средств не поступало, банк правомерно исполнил платежное поручение на выплату зарплаты (постановление АС Поволжского округа от 21.04.15 № Ф06-23093/2015).

Комментарий редакции

Напомним, что Минфин также заявлял: если налоговики заблокировали расчетный счет организации за непредставление отчетности, то банк все равно должен исполнить поручение организации на выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда. Подробнее об этом см. «Организация сможет выплатить заработную плату сотрудникам, если ее расчетный счет заблокирован за непредставление налоговой декларации».

Сумма неустойки за невыполнение условий договора не облагается НДС

Суть спора

Организация получила от контрагентов 1,6 млн. рублей неустойки за ненадлежащее исполнение договоров поставки. В инспекции заявили, что суммы неустойки связаны с оплатой реализуемых товаров и, соответственно, подлежат обложению НДС. Поскольку налог начислен не был, инспекторы произвели доначисление сумм налога, пеней, и оштрафовали компанию.

Решение суда

Суд признал доначисление неправомерным. Согласно статье 330 ГК РФ под неустойкой (штрафом, пеней) понимается определенная договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае ненадлежащего исполнения обязательства. То есть взыскание санкций в гражданском законодательстве связано не с оплатой товаров (работ, услуг), а с неисполнением или ненадлежащим исполнением гражданско-правовых обязательств. А поскольку данные суммы не связаны с реализацией по смыслу статьи 162 НК РФ, они не должны включаться в налоговую базу по НДС (постановление АС Поволжского округа от 03.04.15 № Ф06-22340/2013).

Комментарий редакции

Чиновники Минфина и ФНС также разъясняли, что полученные продавцом от покупателя суммы неустойки как ответственность за просрочку оплаты товаров (работ, услуг) НДС не облагаются (см. «Минфин и ФНС признали: сумма неустойки в связи с несвоевременной оплатой товаров НДС не облагается»).

Пени начисляются на дату вынесения решения о привлечении к ответственности, а не на дату составления справки об окончании проверки

Суть спора

По итогам выездной проверки компании был доначислен НДФЛ, а также пени по налогу. Из решения о привлечении организации к ответственности следовало, что пени были начислены с момента возникновения задолженности до даты вынесения этого решения. По мнению компании, начисление пеней за период после составления справки об окончании выездной проверки по дату вынесения решения, неправомерно.

Решение суда

Суд признал позицию организации ошибочной. Арбитры напомнили: пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты налогов в более поздние сроки, чем установлено законодательством (п. 1 ст. 75 НК РФ). При этом пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Следовательно, конечная дата расчета пени определяется не актом выездной проверки и не справкой об ее окончании, а моментом уплаты суммы налога. Результатом проведенной проверки является решение о привлечении к ответственности, в котором указывается размер недоимки, соответствующих пеней и штрафов (п. 8 ст.101 НК РФ). Поскольку на дату решения задолженность по НДФЛ не была погашена, инспекция правомерно начислила пени по дату вынесения оспариваемого решения (постановление АС Поволжского округа от 01.04.15 № Ф06-22149/2013).

Компенсация за использование автомобиля, которым работник управляет по доверенности, страховыми взносами не облагается

Суть спора

Компания выплачивала нескольким сотрудникам компенсации за использование личного автотранспорта, которым они управляли по доверенности. Страховые взносы на указанные выплаты не начислялись. Однако инспекторы из ПФР решили, что организация занизила базу по страховым взносам на сумму компенсаций, поскольку автомобили не находились в собственности работников. Проверяющие заявили: страховые взносы не начисляются на сумму компенсации только в том случае, если имеются документы, подтверждающие право собственности работника на используемое в служебных целях имущество. Доверенность на управление транспортным средством таким документом не является.

Решение суда

Суды трех инстанций поддержали компанию. Как указали арбитры, под личным имуществом работника понимается имущество, принадлежащее ему на любом законном основании, в том числе то, которым он управляет по доверенности. Следовательно, компенсации, выплаченные сотрудникам компании за использование их личных автомобилей, не облагаются страховыми взносами. Основание — подпункт «и» пункта 2 статьи 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ о страховых взносах. В этой норме сказано, что страховые взносы не начисляются, в частности, на все виды компенсаций, установленных законодательством РФ. Выплата компенсации за использование личного имущества работника в служебных целях предусмотрена статьей 188 Трудового кодекса РФ (постановление АС Уральского округа от 06.04.15 № Ф09-10118/14).

Комментарий редакции

В Минтруде с такой позицией не согласны. Ссылаясь на статью 185 ГК РФ, специалисты Минтруда заявляют, что передача имущества по доверенности не влечет перехода права собственности к лицу, получившему доверенность. Соответственно, автомобиль, которым сотрудник управляет по доверенности, его личным имуществом не является. Таким образом, если работник управляет машиной по доверенности, то выплаты облагаются взносами в общем порядке. См. «Минтруд: компенсация за использование транспорта, которым работник управляет по доверенности, облагается страховыми взносами».

Также см. «Как выгоднее оформить использование сотрудником своего автомобиля (новая редакция)».

Ошибка в электронном расчете РСВ-1 не является основанием для отказа в приеме отчетности

Суть спора

Организация направила в ПФР расчет по страховым взносам по форме РСВ-1 в последний отчетный день (15 мая 2014 года). Но оказалось, что отчетность содержала ошибки. Отрицательный протокол с требованием представить исправленный расчет был направлен страхователю только 26 мая. Организация представила данные повторно, и на этот раз отчетность была принята. Но поскольку повторный расчет был представлен с опозданием, инспекторы оштрафовали компанию за нарушение сроков сдачи отчетности на основании статьи 46 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ).

Решение суда

Суд признал штраф неправомерным. Главный аргумент — пункт 1 статьи 46 Закона № 212-ФЗ не предусматривает ответственности за представление отчета с ошибочными данными. Арбитры напомнили, что датой исполнения обязанности по представлению расчета является дата его передачи в органы Пенсионного фонда по телекоммуникационным каналам связи самостоятельно, либо дата передачи указанных сведений оператору электронного документооборота (ЭДО). В данном случае оператор ЭДО подтвердил, что первоначальный расчет был представлен 15 мая, то есть в установленный срок. Таким образом, поскольку исходные сведения были направлены своевременно, оснований для штрафа нет (постановление АС Московского округа от 20.04.15 № А40-147906/14).

Комментарий редакции

Аналогичный спор в апреле рассмотрел Арбитражный суд Западно-Сибирского округа (постановление от 28.04.15 № А27-17793/2014). Поскольку факт своевременной отправки расчета РСВ-1 подтвержден оператором электронного документооборота, суд решил, что контролеры не вправе, ссылаясь на ошибки в расчете, признать отчетность не представленной и привлечь страхователя к ответственности (см. «Представление в ПФР электронной отчетности с ошибками нельзя приравнивать к непредставлению отчетности»).

Источник: БухОнлайн.ру

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

Написать комментарий или задать вопрос
закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер