Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Материалы по теме
Вчера
Минфин уточнил, когда организация может учесть в расходах штраф за нарушение условий договора, взысканный по решению суда
24 марта
Для подтверждения командировочных расходов на такси необходим кассовый чек или БСО
17 марта
При добровольном уменьшении уставного капитала ООО у его участников возникнет налогооблагаемый доход

Минфин ответил на вопросы, связанные с учетом доходов и расходов в переходный период с «упрощенки» на общий налоговый режим

15 апреля 2013

Какие доходы и расходы должен учесть бывший «упрощенщик» при расчете налога на прибыль по методу начисления, а также вправе ли организация предъявить суммы НДС к вычету при переходе с УСН на общий режим налогообложения? На эти вопросы Минфин России ответил в письме от 04.04.13 № 03-11-06/2/10983.

Учет доходов

По общему правилу, если товары реализованы в период применения спецрежима, а оплачены после перехода на основной режим, этот доход учитывается при расчете налога на прибыль. Об этом прямо сказано в пункте 2 статьи 346.25 Налогового кодекса. По мнению Минфина, «переходные» доходы относятся к тому месяцу, в котором компания перешла на основной режим налогообложения, независимо от времени погашения этой задолженности. Авторы письма ссылаются на пункт 1 статьи 271 НК РФ, согласно которому у налогоплательщиков, применяющих при исчислении налога на прибыль организаций метод начислений, доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.

Учет расходов

Вопрос признания расходов при переходе на уплату налога на прибыль решается аналогично вопросу признания доходов. То есть бывшие «упрощенщики» также могут учесть расходы на покупку в период применения УСН товаров, оплаченных после перехода на общий режим налогообложения. При этом данные затраты признаются расходами месяца, в котором организация перешла на общий режим налогообложения. Но это правило касается только тех налогоплательщиков, которые применяли УСН с объектом «доходы минус расходы». «Упрощенщики» с объектом «доходы», по мнению Минфина, не могут учитывать расходы, даже если товары были оплачены после перехода на общий режим.

Вычет НДС

Также Минфин разъяснил, если товары или услуги приобретены в период применения УСН, но не реализованы или не использованы в производстве, то НДС по таким товарам, используемым во время применения общего режима, принимается к вычету. Заявить вычет можно в том квартале, когда покупатель перешел на общий режим. При этом необходимо соблюсти общие условия для применения вычета. А именно: использовать товары в операциях, облагаемых НДС, иметь в наличии счета-фактуры и соответствующие первичные документы (подп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Источник: БухОнлайн.ру

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

Написать комментарий или задать вопрос
закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер