Получайте мгновенные оповещения
о главных событиях
Отчетность 6-НДФЛ до 31 июля

Сдать бесплатно через интернет

31
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель Купить фискальный накопитель и услуги ОФД

Материалы по теме
20 июля
Агент-«упрощенщик» включает в доходы только агентское вознаграждение
19 июля
ФНС: предприниматели, которые совмещали «упрощенку» и патент, а потом «слетели» с патента, могут заплатить налоги по УСН, а не по ОСНО
17 июля
Верховный суд: ИП на УСН должен заплатить единый налог при продаже помещения, которое использовалось в предпринимательской деятельности

Минфин разъяснил, как «упрощенщику», не имеющему работников, уменьшить налог на страховые взносы, уплаченные за себя

18 апреля 2013

Индивидуальный предприниматель-«упрощенщик» (с объектом «доходы»), не имеющий наемных работников, вправе уменьшить авансовый платеж по единому налогу на всю сумму страховых взносов, уплаченных единовременно за текущий год. Такой благоприятный для предпринимателей вывод следует из письма Минфина России от 03.04.13 № 03-11-11/135.

С этого года индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы» и не имеющие наемных работников, вправе уменьшить суммy налога на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов в ПФР и ФФОМС без ограничения (п. 3.1 статьи 346.21 НК РФ, письма Минфина России от 05.12.12 № 03-11-10-57, ФНС России от 25.02.13 № ЕД-3-3/643@). Напомним, что размер этих взносов фиксированный (п. 1, 1.1, 1.2 ст. 14 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ; см. «Какие изменения ожидают плательщиков страховых взносов в 2013 и 2014 годах»). Общий размер страховых взносов в бюджеты ПФР и ФФОМС в 2013 году составляет 35 664,66 руб. (32 479,2 руб. + 3185,46 руб.). Страховые взносы за себя в фиксированном размере можно уплачивать как единовременно за текущий календарный год в полном объеме, так и частями в течение календарного года. Главное — они должны быть перечислены не позднее 31 декабря текущего календарного года (п. 2 ст. 16 Закона № 212-ФЗ).

По общему правилу, «упрощенщики», выбравшие объект «доходы», могут уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) за тот период, в котором были фактически уплачены страховые взносы. Такой порядок предусмотрен пунктом 3.1 статьи 346.21 НК РФ (см. «Какие изменения произойдут в УСН в 2013 году»). По мнению Минфина, данная норма распространяется и на предпринимателей-«упрощенщиков», не имеющих наемных работников и уплачивающих страховые взносы только за себя. Таким образом, если фиксированный платеж уплачивается частями в течение года, то сумма авансовых платежей уменьшается за каждый отчетный период на уплаченную в этом отчетном периоде часть фиксированного платежа.

Например, доход ИП за полугодие составил 1 млн. рублей. Начисленная сумма авансового платежа по единому налогу за полугодие за минусом авансового платежа за первый квартал — 60 000 рублей (6%). В апреле была уплачена часть фиксированного платежа в фонды в размере 5000 рублей.
Авансовый платеж к уплате: 60 000 — 5000 = 55 000 руб.

Если предприниматель предпочтет уплатить разово полную (годовую) сумму страховых взносов, то он может уменьшить авансовый платеж по единому налогу в конкретном отчетном периоде на всю сумму страховых взносов, уплаченных единовременно в этом же периоде.

Например, доход ИП за полугодие составил 1 млн. рублей. Начисленная сумма авансового платежа по единому налогу за полугодие за минусом авансового платежа за первый квартал — 60 000 рублей (6%). В апреле была уплачена вся годовая сумма страховых взносов.
Авансовый платеж к уплате: 60 000 — 35 664,66 = 24 335,34 руб.

При этом чиновники делают оговорку: перенести на следующий год часть фиксированного платежа, не учтенного при расчете (уменьшении) «упрощенного» налога из-за недостаточности суммы исчисленного налога, нельзя.

Источник: БухОнлайн.ру

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

Обсуждение закрыто.        Все 5 комментариев
закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер