Сдача декларации по УСН до 31 марта

Сдать бесплатно через Контур.Экстерн

31
 
Сдача декларации по УСН до 31 марта
Сдать бесплатно 31
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Материалы по теме
17 марта
При добровольном уменьшении уставного капитала ООО у его участников возникнет налогооблагаемый доход
7 марта
ФНС уточнила, какой код ОКВЭД нужно указывать в отчетности по налогу на прибыль за 2016 год и более ранние периоды
21 февраля
Минфин сообщил, когда премии, выплаченные работникам, можно учесть в расходах

При каких условиях стоимость имущества, зарегистрированного на филиал, учитывается при расчете доли налога на прибыль

18 июля 2013

При определении удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества учитываются те объекты, которые фактически используются конкретным обособленным подразделением для осуществления деятельности. Об этом напомнил Минфин России в письме от 02.07.13 № 03-03-06/1/25274.

Как известно, доля прибыли обособленного подразделения организации устанавливается в целях расчета авансового платежа и сумм налога, перечисляемых в бюджет по месту нахождения подразделения. Указанная доля определяется по следующей формуле. Сначала вычисляется удельный вес среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) конкретного подразделения в среднесписочной численности (расходах на оплату труда) по организации в целом. Затем определяется удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества данного подразделения. После необходимо получить среднее арифметическое этих двух показателей, которое и будет искомой долей прибыли.

А как быть, если имущество зарегистрировано на обособленное подразделение, но фактически им не используется и на балансе не числится? В комментируемом письме специалисты Минфина рассмотрели ситуацию, в которой транспортные средства были зарегистрированы на филиал, не имеющий отдельного баланса. При этом автомобили сдавались головной организацией в аренду. Учитывается ли остаточная стоимость данного транспорта при расчете доли налога на прибыль, приходящейся на обособленное подразделение, если фактически автомобили не используются в деятельности данного филиала?

Специалисты Минфина прямо на поставленный вопрос не ответили, но в ходе рассуждений отметили следующее. В пункте 2 статьи 288 Налогового кодекса сказано, что при расчете доли прибыли используется фактический показатель остаточной стоимости основных средств подразделения. Следовательно, при определении остаточной стоимости амортизируемого имущества подразделения учитывается стоимость тех основных средств, которые фактически используются этим филиалом для получения дохода. При этом не имеет значения, на чьем балансе числится имущество, считают авторы письма.

С учетом вышесказанного, на наш взгляд, можно сделать следующий вывод. Поскольку транспортные средства сдаются головной организацией в аренду, и подразделение фактически их не использует в деятельности, то данные автомобили при расчете стоимости имущества ОП не учитываются. 
 

Источник: БухОнлайн.ру

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

Написать комментарий или задать вопрос
закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер