Получайте мгновенные оповещения
о главных событиях
Отчетность 6-НДФЛ до 31 июля

Сдать бесплатно через интернет

31
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель Купить фискальный накопитель и услуги ОФД

Материалы по теме
Вчера
Минфин напомнил, в каком случае компенсации «разъездным» работникам не облагаются НДФЛ и страховыми взносами
Вчера
Арбитражный суд МО: перечисление налоговым агентом суммы НДФЛ из собственных средств не является уплатой налога
24 июля
ФНС сообщила, может ли физлицо получить имущественный вычет по НДФЛ у налогового агента, с которым заключен гражданско-правовой договор

ВАС: суммы, выплаченные физическому лицу при выходе из ООО, облагаются НДФЛ в полном размере

13 августа 2013

Высший арбитражный суд указал, что организация, выплачивающая физическому лицу стоимость его доли в уставном капитале при выходе из общества с ограниченной ответственностью, является налоговым агентом по НДФЛ. При этом налог нужно удерживать со всей действительной стоимости доли. Такой вывод содержится в определении ВАС РФ от 05.08.13 № 9737/13.

Поводом для судебного разбирательства стала следующая ситуация. По итогам проверки инспекция доначислила организации НДФЛ в размере более 4,5 млн. рублей. По мнению проверяющих, компания неправомерно не удержала налог со стоимости доли, выплаченной бывшим участникам-физическим лицам при их выходе из состава учредителей. Налогоплательщик обратился в суд, заявив в свою защиту следующее. Норма абзаца 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ позволяет получить вычет при продаже доли в уставном капитале в размере документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этой доли. То есть уменьшить доход от продажи доли на сумму документально подтвержденных расходов на приобретение имущества, переданного в оплату указанной доли в уставном капитале. В данном случае размер выплаченных участникам денежных средств не превышал сумму их первоначальных взносов. А раз так, то обязанности удерживать НДФЛ у организации не возникает (п. 2 ст. 226, подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Суд первой инстанции подержал компанию. Арбитры согласись, что у налогоплательщиков отсутствовала экономическая выгода, так как превышения суммы первоначального взноса при выплате доли в уставном капитале не произошло. Однако апелляция и кассация приняли решение в пользу инспекции. ФАС указал, что в абзаце 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ речь идет именно о продаже доли. А в рассматриваемой ситуации доход физического лица не связан с продажей доли в уставном капитале, поскольку выплата действительной стоимости доли выбывшему участнику является обязанностью общества в силу положений Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». Возникающие правоотношения между ООО и участником, выходящим из компании, не могут рассматриваться в качестве правоотношений, вытекающих из договора купли-продажи доли. А поскольку при выходе участника из общества продажи доли в уставном капитале не происходит, доходы физического лица в виде действительной стоимости доли облагаются НДФЛ. При этом налоговый агент должен удержать налог с полной суммы дохода без вычета расходов, связанных с получением этих доходов. Таким образом, физическое лицо не вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму расходов на оплату первоначального вклада в уставный капитал ООО (постановление ФАС Уральского округа от 10.04.13 № Ф09-2009/13). В свою очередь коллегия ВАС с этим выводом кассации согласилась и в передаче дела на рассмотрение в Президиум этого суда отказала.

Отметим, что аналогичной позиции придерживается Минфин России (см. например, письма от 15.06.12 № 03-04-06/3-170, от 09.08.10 № 03-04-06/2-174, от 21.06.10 № 03-04-06/2-126). Читайте также статью «Оформляем выход участника из ООО и рассчитываем связанные с этим налоги».

Источник: БухОнлайн.ру

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

Обсуждение закрыто.       
закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер