Получайте мгновенные оповещения
о главных событиях
Сдача декларации по налогу на прибыль до 28 июля

Сдать бесплатно через Контур.Экстерн

28
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель Купить фискальный накопитель и услуги ОФД

Материалы по теме
21 июля
Затраты на обучение работников в научных организациях можно будет учитывать в расходах
17 июля
Минфин напомнил, в каком случае организация может отчитываться по налогу на прибыль за филиалы по своему месту нахождения
5 июля
Налоговая недоимка может быть списана с депозитного счета налогоплательщика после окончания срока действия депозитного договора

ВАС: право на включение в расходы процентов по долговым обязательствам не зависит от дальнейшего расходования заемных средств

20 августа 2013

Для признания расходов в виде процентов по кредиту не имеет значения, на какие именно цели были использованы полученные заемные средства. Поэтому суммы процентов по кредитам, средства которых были направлены на выдачу беспроцентных займов другим организациям, компания вправе учесть в расходах. К такому выводу пришел Высший арбитражный суд в определении от 08.08.13 № ВАС-9684/13 об отказе в передаче дела в Президиум этого суда.

Претензии налоговиков

Организация получила в банке кредит в размере 530 млн. рублей под 10,5 процентов годовых. Начисленные по нему проценты она включала во внереализационные расходы. Однако налоговики заявили, что этого делать было нельзя. И вот почему. Как выяснилось, кредит в полном объеме был направлен не на пополнение оборотных средств, закупку сырья или расчеты за поставки, а на покупку беспроцентного векселя у взаимозависимого и аффилированного лица — своего учредителя-юридического лица, которому принадлежит 100% акций организации-заемщика. Таким образом, налогоплательщик понес затраты по процентам не для увеличения объемов реализации, а в целях финансовой помощи своему учредителю. Следовательно, расходы в виде процентов за полученные кредитные средства в случае их использования для предоставления беспроцентных займов другим организациям, не могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль. В результате компании был доначислен налог на прибыль в размере 14,5 млн. рублей.

Аргументы налогоплательщика

Организация обратилась в суд, заявив в свою защиту следующее. Налоговым кодексом не установлено каких-либо ограничений по целям использования заемных средств. Право налогоплательщика на отнесение процентов по долговым обязательствам к расходам в целях налогообложения прибыли не зависит от дальнейшего расходования полученных денежных средств. Получение кредита и приобретение на заемные средства векселя в течение одного и того же периода времени, само по себе не может означать возникновение необоснованной налоговой выгоды, поскольку нормами главы 25 НК РФ возможность отнесения процентов к внереализационным расходам не связана с целью получения кредита.

Решение судей

Суды всех инстанций, включая коллегию ВАС, приняли решение в пользу налогоплательщика. Арбитры отметили, что Налоговым кодексом не установлено каких-либо ограничений по целям использования заемных средств. Следовательно, налогоплательщик вправе включить во внереализационные расходы проценты по кредиту, если они отвечают общим требованиям налогового законодательства к расходам. Статьей 252 НК РФ установлено, что расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Из кредитного договора не следует целевой характер предоставленных банком средств. В нем было только указано, что денежные средства выдавались для финансирования текущей деятельности. Между тем, налогоплательщик ведет предпринимательскую деятельность на свой риск, а значит, он вправе решать, какие именно расходы необходимо осуществить для достижения намеченных от этой деятельности результатов. Согласно позиции Пленума ВАС РФ, обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности (постановление Пленума ВАС от 12.10.06 № 53). При этом речь идет именно о намерениях и целях (направленности) этой деятельности, а не о ее результате. Обоснованность получения налоговой выгоды не может быть поставлена в зависимость от эффективности использования капитала. Арбитры напомнили налоговикам: право налогоплательщика на списание в расходы процентов по долговым обязательствам не зависит от дальнейшего расходования заемных средств.

Кроме того, судьи учли, что в дальнейшем учредитель вернул 397 млн. руб., что составило 75 процентов от суммы приобретенного векселя. Указанные денежные средства были израсходованы на различные виды предпринимательской деятельности, в том числе приобретение сырья, материалов и иные цели. Более того, на момент рассмотрения судебного спора учредитель оплатил вексель в полном объеме, а организация-заемщик полностью погасила кредит перед банком.

С учетом вышесказанного суды пришли к выводу, что получение кредита было связано с осуществлением предпринимательской деятельности, а потому отнесение спорных процентов в состав расходов правомерно (постановление ФАС Уральского округа от 01.04.13 № Ф09-1638/13, постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.12.12 № 18АП-11231/2012).

Источник: БухОнлайн.ру

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

Написать комментарий или задать вопрос
закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер