Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Укажите адрес электронный почты, который вы использовали для регистрации
Восстановить Вернуться
Инструкция отправлена

У физлица, который расплатился за услуги подарочным сертификатом, возникает налогооблагаемый доход

У физлица, который расплатился за услуги подарочным сертификатом, возникает налогооблагаемый доход
28 октября 2014

Стоимость услуг, которые оказываются физлицу в обмен на сертификаты, является его доходом в натуральной форме. Поэтому компания, реализующая бонусную программу, должна удержать НДФЛ. Такое мнение высказал Минфин России в письме от 28.07.14 № 03-04-06/36994.

В письме рассмотрена конкретная ситуация. Отель продает «подарочные» сертификаты, предоставляющие физлицам право проживания по более низкой цене. Должен ли отель удержать НДФЛ со стоимости услуг, оказанных физлицам за счет такого сертификата? По мнению Минфина, да, должен, так как в рассматриваемой ситуации услуги, обменянные на сертификаты, являются доходом клиентов отеля.

Чиновники исходили из понятия дохода, которое дано в статье 41 НК РФ. Напомним, что доход определяется как экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки в соответствии с главой 23 НК РФ. При этом к доходам, полученным в натуральной форме, в частности относятся полученные налогоплательщиком товары (выполненные в интересах налогоплательщика работы или оказанные услуги) на безвозмездной основе или с частичной оплатой (ст. 211 НК РФ).

Принимая сертификат, отель тем самым оказывает физлицу услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой. Это не позволяет квалифицировать сертификат как форму скидки, предоставляемой к стандартному тарифу за проживание в отеле. Исходя из этого, в Минфине считают, что в описанной ситуации в физлица возникает доход в натуральной форме. Налоговая база по НДФЛ определяется как разница между стандартным тарифом на услуги, оказанные отелем физическому лицу, и стоимостью оплаченного им сертификата.

Также чиновники отметили, что отель является налоговым агентом по НДФЛ. Но поскольку при получении дохода в натуральной форме выплаты денежных средств не происходит, и отель не может удержать налог, то он должен известить об этом свою инспекцию (п. 5 ст. 226 НК РФ). В этом случае физлица должны самостоятельно исчислить, задекларировать и уплатить НДФЛ.

Экстерн Бесплатно заполнить и сдать 6‑НДФЛ и 2‑НДФЛ через интернет
3 447