Получайте мгновенные оповещения
о главных событиях
 
 
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля

Минфин разъяснил, как начислять НДФЛ на выплаты по договору добровольного имущественного страхования

Минфин разъяснил, как начислять НДФЛ на выплаты по договору добровольного имущественного страхования
17 февраля 2015 17 февраля 2015

Минфин России в письме от 14.01.15 № 03-04-06/159 обратился к теме определения налоговой базы по НДФЛ при наступлении страхового случая по договору добровольного имущественного страхования. В частности, чиновники разъяснили, что в налоговую базу по НДФЛ не включаются возмещенные страхователю расходы, связанные с расследованием обстоятельств наступления страхового случая, а также сумма компенсации морального вреда.

Особенности определения налоговой базы по НДФЛ при заключении договоров страхования определены в статье 213 НК РФ. В частности, в пункте 4 данной статьи оговорено, что при наступлении страхового случая по договору добровольного имущественного страхования в налогооблагаемый доход не включаются следующие суммы возмещенных страхователю расходов:

  • расходы, связанные с расследованием обстоятельств наступления страхового случая и установлением размера ущерба;
  • судебные расходы;
  • иные расходы, осуществленные в соответствии с действующим законодательством и условиями договора имущественного страхования.

В свою очередь, судебные расходы состоят из государственной пошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела (ст. 88 ГПК РФ). А к издержкам, связанным с рассмотрением дела, относится целый ряд расходов:

  • суммы выплат свидетелям, экспертам, специалистам и переводчикам;
  • расходы на проезд и проживание сторон и третьих лиц, понесенные ими в связи с явкой в суд;
  • расходы на оплату услуг представителей;
  • расходы на производство осмотра на месте;
  • компенсация за фактическую потерю времени;
  • почтовые расходы, понесенные сторонами;
  • другие признанные судом необходимыми расходы.

Все перечисленные выше виды расходов, возмещенные страхователю (или понесенные страховой компанией) при наступлении страхового случая по договору добровольного имущественного страхования, в налоговую базу по НДФЛ не включаются. Однако нужно учесть, что аналогичных положений в отношении страховых случаев, не связанных с выполнением договоров добровольного имущественного страхования, в статье 213 НК РФ нет. Соответственно, в таких случаях суммы возмещения указанных выше расходов облагаются НДФЛ в общем порядке.

Что же касается сумм возмещения морального вреда, то, как считают в Минфине, они не подлежат налогообложению НДФЛ на основании положений пункта 3 статьи 217 НК РФ. В этом пункте упомянуты законодательно установленные компенсационные выплаты, связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

Авторы письма полагают, что действие пункта 3 статьи 217 НК РФ распространяется, в том числе, и на моральный вред. Потому как статья 15 Закона о защите прав потребителей* обязывает компенсировать моральный вред, причиненный потребителю вследствие нарушения изготовителем (исполнителем, продавцом, уполномоченной организацией или уполномоченным индивидуальным предпринимателем, импортером) прав потребителя.

Соответственно, сумма денежных средств, выплаченная на основании судебного решения в возмещение морального вреда, НДФЛ не облагается.

* Закон РФ от 07.02.92 № 2300-1 «О защите прав потребителей».


 

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

630
закрыть