Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Материалы по теме
Вчера
При создании филиала организация теряет право на применение УСН
16 марта
«Упрощенщики» вправе учесть в расходах взносы на капремонт, которые платит за помещение в многоквартирном доме
14 марта
Минфин сообщил, в каких регионах в 2017 году действуют «налоговые каникулы»

Минфин: организация на УСН, которая продала безвозмездно полученное имущество, вправе учесть его стоимость в расходах

10 марта 2015

Компания на «упрощенке» должна учесть стоимость безвозмездно полученного имущества как внереализационный доход, а в случае его дальнейшей продажи — еще и как доход от реализации. Прежде у налогоплательщика не было возможности учесть в расходах стоимость такого имущества в случае его продажи. Однако с 1 января 2015 года ситуация изменилась: при реализации безвозмездно полученного имущества его рыночную стоимость, ранее учтенную в доходах, «упрощенщик» вправе включить в состав материальных расходов. Об этом напомнил Минфин России в письме от 26.02.15 № 03-11-06/2/9874.

Как было

Как известно, «упрощенщики» учитывают доходы от реализации (ст. 249 НК РФ) и внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ). Согласно пункту 8 статьи 250 НК РФ, стоимость безвозмездно полученного имущества признается внереализационным доходом. Значит, компания на УСН должна учесть при расчете единого налога стоимость безвозмездно полученного имущества. Доходы оцениваются исходя из рыночных цен, но не ниже остаточной стоимости по амортизируемому имуществу, и не ниже затрат на производство (приобретение) по иному имуществу.

Если в дальнейшем организация решит продать это имущество, то у нее образуется доход от реализации. То есть стоимость имущества учитывается в доходах дважды. При этом до 2015 года чиновники Минфина не разрешали учитывать в расходах стоимость безвозмездно полученного, а потом проданного имущества. Чиновники объясняли это тем, что статьями 254 и 268 НК РФ не предусмотрен порядок определения стоимости безвозмездно полученного имущества. Соответственно, цена его приобретения равна нулю. В связи с этим стоимость указанного имущества, полученного безвозмездно, при его реализации не может быть учтена в расходах, уменьшающих базу по налогу на прибыль организаций (см. письма Минфина от 26.09.11 № 03-03-06/1/590, от 08.12.10 № 03-03-06/1/764).

В судебной практике единого мнения по данному вопросу не было. Одни суды соглашались с чиновниками (постановление ФАС Московского округа от 23.01.14 № Ф05-17090/2013), другие приходили к противоположному выводу. Например, ФАС Северо-Западного округа решил, что при реализации безвозмездно полученного имущества полученные доходы можно уменьшить на его рыночную стоимость (постановление от 28.02.07 № А56-15183/2005).

Новый порядок

С 1 января 2015 года вступила в силу новая редакция пункта 2 статьи 254 НК РФ. Из положений этого пункта следует, что стоимость имущества, не являющегося амортизируемым, полученного безвозмездно, определяется как сумма дохода, учтенного в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 250 НК РФ. То есть по рыночным ценам.

Особенности определения расходов при реализации товаров и (или) имущественных прав установлены статьей 268 Налогового кодекса. В пункте 1 этой статьи оговорено: доход от реализации прочего имущества (за исключением ценных бумаг, продукции собственного производства, покупных товаров) можно уменьшить на цену приобретения (создания) этого имущества и на сумму расходов, указанных в абзаце 2 пункта 2 статьи 254 Кодекса.

Таким образом, в случае реализации имущества, которое ранее было получено безвозмездно, организация вправе учесть в расходах рыночную стоимость такого имущества.

По мнению Минфина, этот порядок распространяется и на компании, работающие на УСН. Ведь согласно статье 346.16 НК РФ, в перечне расходов, которые компании-«упрощенщики» могут учесть при определении налоговой базы, помимо прочего, упомянуты материальные расходы. А они определяются точно так же, как и при налогообложении прибыли, то есть в соответствии со статьей 254 НК РФ. Поэтому при реализации безвозмездно полученного имущества его рыночную стоимость, ранее учтенную в доходах, «упрощенщик» вправе списать на расходы при расчете единого налога.

Источник: БухОнлайн.ру

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

Обсуждение закрыто.       
закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер