Сдача декларации по налогу на прибыль до 28 марта

Сдать бесплатно через Контур.Экстерн

28
 
Сдача декларации по налогу на прибыль до 28 марта
Сдать бесплатно 28
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Материалы по теме
24 марта
Для подтверждения командировочных расходов на такси необходим кассовый чек или БСО
17 марта
При добровольном уменьшении уставного капитала ООО у его участников возникнет налогооблагаемый доход
7 марта
ФНС уточнила, какой код ОКВЭД нужно указывать в отчетности по налогу на прибыль за 2016 год и более ранние периоды

Как рассчитать резерв, если 45 дней с момента возникновения сомнительного долга истекают в одном налоговом периоде, а 90 дней — в другом

28 апреля 2015

Если 45 дней с момента возникновения сомнительного долга истекает в одном налоговом периоде (например, в IV квартале), а 90 в другом (в I квартале следующего года), то сумма резерва, формируемая в IV квартале, рассчитывается исходя из выручки по итогам года. При расчете же резерва в I квартале нужно применять размер выручки от реализации за I квартал. Об этом сообщил Минфин России в письме от 06.04.15 № 03-03-06/4/19198. Тем самым чиновники подтвердили свою давнюю позицию, выраженную в письме от 04.04.06 № 03-03-04/1/319.

Напомним, что порядок формирования резерва по сомнительным долгам определен статьей 266 Налогового кодекса. В пункте 3 этой статьи оговорено: суммы отчислений в резерв по сомнительным долгам включаются в состав внереализационных расходов на последний день отчетного (налогового) периода. Сумма такого резерва определяется по итогам инвентаризации дебиторской задолженности, проведенной на последний день отчетного (налогового) периода. При этом задолженность, срок образования которой к концу отчетного периода составляет от 45 до 90 календарных дней, включается в сумму резерва лишь в размере 50 процентов (подп. 2 п. 4 ст. 266 НК РФ). Также следует помнить, что сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10 процентов от выручки отчетного (налогового) периода, определяемой в соответствии со статьей 249 НК РФ. Таким образом, величина резерва, рассчитанная исходя из суммы дебиторской задолженности, не может превышать максимального размера резерва, рассчитанного на основании выручки.

У организации, обратившейся в Минфин, возник вопрос: за какой период надо брать выручку для расчета лимита резерва по сомнительным долгам, если первая половина долга включается в резерв в IV квартале одного года, а вторая — в I квартале следующего года?

Отвечая на этот вопрос, в Минфине подчеркивают: организация рассчитывает выручку от реализации за каждый налоговый период отдельно. Поэтому при формировании резерва нужно учитывать выручку именно того периода, когда истекает 45- или 90-дневный срок.

То есть если 45 дней с момента возникновения сомнительного долга истекают в IV квартале 2014 года, а 90 дней — в I квартале 2015 года, то организация должна:

  • в IV квартале — включить в состав расходов 50% сомнительной задолженности (первую часть долга); при этом общая сумма резерва не может превышать 10% выручки от реализации за весь год;
  • в I квартале 2015 года — включить в состав расходов оставшуюся часть сомнительной задолженности; при этом общая сумма резерва не может превышать 10% выручки от реализации за I квартал.
Источник: БухОнлайн.ру

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

Написать комментарий или задать вопрос
закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер