Получайте мгновенные оповещения
о главных событиях
 
 
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель Купить фискальный накопитель и услуги ОФД

Материалы по теме
3 июля
Арбитражный суд усмотрел схему в досрочном перечислении налога через «проблемный» банк
23 июня
Минфин разъяснил, как вернуть госпошлину, излишне уплаченную за налогоплательщика иным лицом
23 июня
Верховный суд: инспекторы не обязаны указывать в требовании точные реквизиты запрашиваемых документов

Как комиссионеру заполнить журнал учета счетов-фактур, если счет-фактура от комитента получен после завершения налогового периода, в котором он был выставлен покупателю

21 мая 2015

С 1 января 2015 года плательщики НДС не обязаны вести журналы учета полученных и выставленных счетов фактур. Но эта обязанность сохранена за теми налогоплательщиками, которые выставляют и получают счета-фактуры при осуществлении деятельности в рамках договора комиссии (см. «Как изменится НДС с 1 октября 2014 года»). В письме от 27.04.15 № 03-07-11/24223 Минфин России разъяснил, как комиссионеру, получившему счет-фактуру от комитента после завершения налогового периода, в котором он был выставлен покупателю, заполнить журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Правила ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по НДС (далее — Правила), утверждены постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137. Согласно этим Правилам, счета-фактуры, выставленные покупателю комиссионером, реализующим от своего имени товары, регистрируются в части 1 «Выставленные счета-фактуры» журнала учета в хронологическом порядке по дате их выставления. Кроме этого, в графе 12 части 1 журнала комиссионер должен указывать номер и дату счета-фактуры, который был выставлен ему продавцом-комитентом. Сведения в данную графу переносятся из графы 4 части 2 «Полученные счета-фактуры» журнала (в нем полученные счета-фактуры подлежат единой регистрации в хронологическом порядке по дате их получения).

У налогоплательщика, обратившегося в Минфин, возник вопрос: как комиссионеру заполнить графу 12 части 1 журнала, если счет-фактура получен от комитента после завершения налогового периода, в котором комиссионер выставил счет-фактуру покупателю?

Как пояснили авторы письма, в этом случае комиссионер регистрирует счет-фактуру в графе 4 части 2 журнала в периоде получения. А в графу 12 части 1 журнала учета необходимо внести уточнения за тот налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура, выставленный комиссионером покупателю, указав номер и дату счета-фактуры комитента из графы 4 части 2 журнала учета текущего налогового периода.

После внесения изменений в часть 1 журнала налогоплательщик должен представить в инспекцию уточненную декларацию по НДС за соответствующий налоговый период.

Также чиновники предупредили: если номер и дата счета-фактуры, выставленного комиссионеру продавцом-комитентом, не будут отражены в графе 12 части 1 журнала учета, то в случае  противоречий между сведениями об операциях в декларации по НДС, инспекторы вправе истребовать у налогоплательщика счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к указанным операциям.

Источник: БухОнлайн.ру

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

Написать комментарий или задать вопрос
закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер