Получайте мгновенные оповещения
о главных событиях
Сдача декларации по НДС до 25 июля

Сдать бесплатно через Контур.Экстерн

25
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 июля в ККТ должен быть фискальный накопитель Купить фискальный накопитель и услуги ОФД

Материалы по теме
14 июля
Покупатель вправе заявить к вычету суммы НДС, предъявленные при приобретении услуг, освобожденных от налогообложения
11 июля
Утверждена форма требования о представлении пояснений по льготным операциям, которые отражены в декларации по НДС
26 июня
Покупатель не может заплатить НДС за продавца по отдельным операциям купли-продажи

Налоговики разъяснили порядок применения вычетов по НДС в различных ситуациях

26 июня 2015

В письме от 17.06.15 № ГД-4-3/10451@ специалисты ФНС России ответили на ряд вопросов, касающихся вычетов по налогу на добавленную стоимость. В частности, чиновники рассказали о применении вычетов в отношении работ по восстановлению здания; о восстановлении НДС при выбытии имущества по причине аварии; о применении вычетов покупателем при увеличении стоимости работ, а также об учете сумм НДС по товарам, приобретаемым для операций, не облагаемых НДС.

Вычет НДС в отношении работ по восстановлению здания, которые оплатил страховщик

По мнению налоговиков, организация вправе заявить к вычету суммы налога на добавленную стоимость, которые были предъявлены исполнителем работ по восстановлению здания, даже в том случае, когда такие работы были оплачены страховой компанией. Аргументы у авторов комментируемого письма следующие.

Как известно, вычетам подлежат суммы налога, предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг), которые будут использованы для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС, а также при приобретении товаров (работ, услуг), которые предназначены для перепродажи. Об этом сказано в пункте 2 статьи 171 НК РФ. При этом налог подлежит вычету на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), после принятия указанных товаров (работ, услуг) на учет.

Исходя из формального прочтения данных норм НК РФ, можно сделать вывод, что ничто не мешает организации принять к вычету НДС, предъявленный по ремонтным работам здания, даже в том случае, когда стоимость таких работ была оплачена страховой организацией. Причем в ФНС отмечают, что аналогичного мнения придерживается и Минфин России (письма от 15.04.10 № 03-07-08/115 и от 29.07.10 № 03-07-11/321).

При выбытии имущества по причине аварии восстанавливать НДС не нужно

Что касается вопроса о восстановлении сумм НДС по имуществу, выбывшему по причине аварии, то в ФНС не стали приводить каких-либо собственных разъяснений. Чиновники отметили, что Минфин России в письме от 26.11.13 № ГД-4-3/21097@ рекомендовал налоговым органам пользоваться выводами судов, сделанными по различным вопросам применения налогового законодательства РФ.

По данной теме высказывались судьи ВАС РФ. Так, в решении от 23.10.06 № 10652/06 судьи указали, что утрата имущества в результате чрезвычайной ситуации не относится к числу случаев, при которых суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету, подлежат восстановлению.

Также см. «ФНС: налог на добавленную стоимость по сгоревшему имуществу восстанавливать не нужно».

При увеличении стоимости работ вычет можно получить независимо от периода выполнения таких работ

Пункт 3 статьи 168 НК РФ обязывает продавцов выставлять корректировочные счета-фактуры в случае изменения, в частности, стоимости выполненных работ. При этом в НК РФ не прописаны какие-либо ограничения в отношении периода, за который может быть произведен перерасчет стоимости выполненных работ и, соответственно, выставлены корректировочные счета-фактуры.

Что касается покупателя, то при увеличении стоимости выполненных работ, он вправе заявить к вычету разницу между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости выполненных работ до и после такого увеличения. Но сделать это необходимо не позднее трех лет с момента составления корректировочного счета-фактуры (п. 13 ст. 171 НК РФ и п. 10 ст. 172 НК РФ).

На этом основании в ФНС делают следующий вывод: при изменении стоимости выполненных работ в сторону увеличения, покупатель этих работ имеет право на вычет НДС независимо от периода выполнения таких работ.

Налог по товарам, приобретенным для операций, не облагаемых НДС, учитывается в стоимости таких товаров

«Входной» НДС по товарам, которые будут использоваться при осуществлении операций, освобожденных от НДС, к вычету не принимается. Эти суммы налога, как напоминают в ФНС, следует учитывать в стоимости таких товаров (пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ).

Говоря о невозможности применения вычета в описанной ситуации, чиновники ссылаются на статью 172 НК РФ, которая устанавливает порядок применения налоговых вычетов по НДС. Из положений данной статьи следует, что для определения суммы налога, предъявляемой к вычету, необходимо единовременное выполнение следующих условий:
– наличие счета-фактуры по приобретенным товарам (работам, услугам) и соответствующих первичных документов, подтверждающих принятие их к учету;
– использование приобретенных товаров (работ, услуг) в операциях, признаваемых объектом налогообложения по НДС.

Источник: БухОнлайн.ру

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

Обсуждение закрыто.       
закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер