Получайте мгновенные оповещения
о главных событиях
 
 
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля

Материалы по теме
Вчера
Минфин: компенсация работникам стоимости их спортивных занятий облагается НДФЛ, страховыми взносами и не уменьшает налогооблагаемую прибыль
14 ноября
Потери от пожара: разъяснено, какие документы надо оформить, чтобы списать такие потери при расчете налога на прибыль
14 ноября
Налоги в обособленном подразделении: как платить НДФЛ и налог на прибыль

Минфин напомнил, как при методе начисления учесть в расходах отпускных в случае, когда отпуск пришелся на два отчетных периода по налогу на прибыль

16 ноября 2016

Ежегодный оплачиваемый отпуск работника начинается в последнем месяце одного отчетного периода, а заканчивается в первом месяце следующего отчетного периода. Как при расчете налога на прибыль по методу начисления списать расходы в виде отпускных? Данные затраты учитываются пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период. Такая позиция выражена в письме Минфина России от 25.10.16 № 03-03-06/2/62147.

Аргументы стандартные. Затраты на оплату труда, сохраняемую за работниками на время отпуска, относятся к расходам на оплату труда (п. 7 ст. 255 НК РФ). При использовании метода начисления расходы для целей налогообложения прибыли признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени их фактического осуществления (п. 1 ст. 272 НК РФ). В пункте 4 этой же статьи оговорено: расходы на оплату труда признаются ежемесячно исходя из суммы начисленных расходов. По мнению Минфина, из этих норм следует, что если отпуск начинается в одном отчетном периоде, а заканчивается в следующем, то сумма начисленных отпускных включается в состав расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 09.01.14 № 03-03-06/1/42, от 23.07.12 № 03-03-06/1/356 и от 28.03.08 № 03-03-06/1/212.

Cуды рассуждают иначе. В соответствии со статьей 136 ТК оплата отпуска производится не позднее, чем за три дня до его начала. Поэтому расходы на оплату отпуска должны полностью признаваться при расчете налога на прибыль в том периоде, в котором они были выплачены, без деления на части (см. постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 07.11.12 № А27-14271/2011 и ФАС Московского округа от 24.06.09 № КА-А40/4219-09).

Также в комментируемом письме чиновники напомнили, что организации, принявшие решение о равномерном списании «отпускных» затрат в течение года, должны отразить в учетной политике следующее:

  • способ резервирования;
  • предельную сумму отчислений в резерв;
  • ежемесячный процент отчислений в резерв (п. 1 ст. 324.1 НК РФ).

Предельная сумма отчислений и их ежемесячный процент фиксируются в специальной смете. В ней отражается расчет размера ежемесячных отчислений в резерв. Процент отчислений в резерв определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда.

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

Написать комментарий или задать вопрос
закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер