Получайте мгновенные оповещения
о главных событиях
 
 
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
До 30.06 старую ККТ надо заменить на онлайн-кассу Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Материалы по теме
21 июня
ФНС сообщила, надо ли начислять взносы на компенсацию морального вреда, которую работодатель выплатил физлицу по решению суда
21 июня
При наличии недоимки переплату по взносам за периоды до 2017 года можно вернуть после погашения задолженности
20 июня
Минфин сообщил, при каких условиях страхователя нельзя штрафовать за несвоевременную уплату взносов

Суд признал, что при исчислении страховых взносов «за себя» доходы ИП на ОСНО за 2015 год могут быть уменьшены на величину расходов

2 февраля 2017

Индивидуальный предприниматель, который применяет общую систему налогообложения (ОСНО), при определении размера страхового взноса в ПФР «за себя» вправе уменьшать доходы на сумму понесенных им расходов. Это правило распространяется и на периоды до 2017 года. К такому выводу, соответствующему позиции Конституционного суда, пришел Арбитражный суд Сахалинской области в решении от 24.01.17 № А59-6117/2016.

Суть спора

Как известно, размер страховых взносов, которые индивидуальные предприниматели уплачивают «за себя», зависит от суммы полученных за год доходов. Если доходы не превышают 300 000 руб., то сумма взносов будет фиксированной. Если же доход окажется выше 300 000 руб., то ИП должен дополнительно заплатить в ПФР 1% с суммы превышения.

Суд рассмотрел следующий спор. Индивидуальный предприниматель, применяющий общий режим налогообложения, получил в 2015 году доход в размере около 16,4 млн. рублей. При этом сумма расходов (вычетов) в этом же периоде составила 14,4 млн. рублей.

По мнению ИП, годовой доход, исходя из которого рассчитывается дополнительный страховой взнос, нужно было определять с учетом расходов (налоговых вычетов). Однако чиновники ПФР заявили, что в целях определения размера страхового взноса величиной дохода является сумма фактически полученного дохода от осуществления предпринимательской деятельности за расчетный период, а не величина налоговой базы для исчисления НДФЛ. Согласно сведениям о доходах, полученным из налоговой инспекции, доход предпринимателя за год составил 16,4 млн. рублей. Соответственно, ИП должен был перечислить в ПФР дополнительно более 119 тыс. рублей.

Решение суда

Предприниматель обратился в областной арбитражный суд и выиграл дело. Арбитры учли позицию, выраженную в постановлении Конституционного суда от 30.11.16 № 27-П. Напомним, высокий суд указал на следующее. При исчислении налоговой базы по НДФЛ индивидуальные предприниматели вправе уменьшать полученный ими доход на сумму документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (профессиональный налоговый вычет). Состав расходов определяется в порядке, аналогичном тому, что установлен для целей налогообложения прибыли (п. 1 ст. 221 НК РФ). И, хотя налоговое законодательство не использует понятие «прибыль» по отношению к налоговой базе по НДФЛ, доход для целей исчисления и уплаты НДФЛ для ИП подлежит уменьшению на сумму расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. А это аналогично определению прибыли, применяемому в целях исчисления налога на прибыль организаций. Под прибылью, по общему правилу, понимаются доходы, уменьшенные на расходы (подробнее  см. «Конституционный суд разрешил ИП на ОСНО уменьшать доходы на сумму расходов при уплате страховых взносов “за себя”»).

В итоге арбитражный суд решил, что Пенсионный фонд при исчислении взносов должен был учесть расходы, произведенные предпринимателем. Поскольку это сделано не было, требование ПФР о доначислении взносов и пеней за 2015 год суд признал незаконным.

От редакции

С 1 января 2017 года действует новая статья 430 НК РФ. В ней прямо сказано, что доход предпринимателей на ОСНО в целях расчета страхового взноса определяется в соответствии со статьей 210 НК РФ. Эта норма позволяет уменьшить налоговую базу по НДФЛ за счет налоговых вычетов (п. 3 ст. 210 НК РФ). Также см. «С 2017 года доход ИП на ОСНО в целях уплаты взносов в ПФР «за себя» будет определяться с учетом расходов».

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

Написать свой или задать вопрос
закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер