Получайте мгновенные оповещения
о главных событиях
 
 
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля

Материалы по теме
22 сентября
Минфин: передать остаток имущественного налогового вычета другому супругу нельзя
18 сентября
Арбитражный суд: уплата НДФЛ до составления акта проверки не является основанием для освобождения от штрафа
13 сентября
Выплаты по договорам страхования, предусматривающим возмещение расходов на лекарства, не облагаются НДФЛ

Минфин уточнил, при каком условии компенсации «разъездным» работникам не облагаются НДФЛ и уменьшают налогооблагаемую прибыль

17 марта 2017

Если в коллективном договоре, соглашении, локальных нормативных актах или трудовом договоре установлено, что работа физлиц в занимаемой должности носит разъездной характер, то сумма возмещения расходов, связанных со служебными поездками этих лиц, освобождается от налогообложения НДФЛ и учитывается в расходах по налогу на прибыль. При этом размеры компенсаций также должны быть предусмотрены вышеназванными документами. Об этом напомнил Минфин России в письме от 15.02.17 № 03-04-06/8562.

НДФЛ

Как известно, все виды законодательно установленных компенсационных выплат, связанных с выполнением трудовых обязанностей, включая возмещение командировочных расходов, освобождаются от НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ). В доход, не подлежащий налогообложению, не включаются суточные в пределах 700 рублей за каждый день нахождения в командировке внутри страны и 2 500 рублей — при нахождении за границей. Вместе с тем, служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, командировками не признаются. Об этом прямо сказано в статье 166 ТК РФ. Поэтому условие об освобождении суточных от НДФЛ в пределах 700 руб. за каждый день нахождения в командировке в данном случае не применяется.

Перечень выплат, полагающихся тем, чья постоянная работа осуществляется в пути или имеет разъездной характер, приведен в статье 168.1 Трудового кодекса. Таким работникам возмещаются расходы по проезду, найму жилья, суточные либо полевое довольствие, иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя. Размер и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками определенных категорий работников, устанавливаются коллективным или трудовым договором, локальным нормативным актом. То есть решение о выплате и размере возмещений работодатель принимает самостоятельно.

С учетом изложенного, специалисты Минфина пришли к следующему выводу. Если в коллективном договоре, соглашении, локальных нормативных актах или трудовом договоре установлено, что работа физлиц в занимаемой должности носит разъездной характер (например, водителей, экспедиторов), то сумма возмещения расходов, связанных со служебными поездками этих лиц, не облагается НДФЛ в полном объеме. Размеры компенсаций также должны быть предусмотрены вышеназванными документами.

Такие же разъяснения содержатся в письмах Минфина от 07.06.11 № 03-04-06/6-131, от 25.10.13 № 03-04-06/45182.

Налог на прибыль

По поводу учета указанных расходов при налогообложении прибыли авторы письма разъясняют следующее. К расходам на оплату труда относятся, в том числе, начисления за работу стимулирующего и (или) компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда (п. 3 ст. 255 НК РФ). К тому же возмещение работникам расходов в соответствии со статьей 168.1 ТК РФ относится к компенсации затрат, связанных с выполнением трудовых обязанностей. На основании упомянутых норм следует вывод: расходы «разъездных» работников учитываются в составе затрат на оплату труда. 

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

Написать комментарий или задать вопрос
закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер